Порядок признания расходов в случае отражения убытка

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Порядок признания расходов в случае отражения убытка

есть решение 0
Бухгалтерский учет Пётр Уваров 2 года 1 Ответ 313 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Александр Сидоров

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Расходы для целей налога на прибыль — это затраты, которые вычитаются из доходов при определении налоговой базы, т.е. прибыли (убытка) за отчетный (налоговый) период.

    Любые расходы организации могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если они одновременно отвечают трем условиям (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина от 09.12.2016 N 03-03-07/73475):

    1. экономически обоснованны, т.е. понесены с целью получения дохода (в т.ч. для того, чтобы избежать убытка или уменьшить его сумму) (Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23681);
    2. подтверждены документально;
    3. не поименованы в ст. 270 НК РФ.

    Расходы, не отвечающие хотя бы одному из вышеперечисленных условий, для целей исчисления налога на прибыль учесть нельзя.

    Учет налогового убытка

    Налоговый убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов (п. 2 ст. 283 НК РФ). До 2017 г. переносить убыток можно было максимум 10 лет, следующих за годом, в котором он получен.

    Нельзя перенести на будущее убыток по некоторым видам деятельности, облагаемым налогом по ставке 0% (п. 1 ст. 283 НК РФ).

    Сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). До 2017 г. такого ограничения по сумме не было.

    Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ). Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-03-06/1/278).

    Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль (Приложение N 4 к Листу 02)

    Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:

    1. по строке 060 Листа 02;
    2. по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02.

    При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная (п. п. 1.1, 5.5, 9.3 Порядка заполнения декларации):

    • по строке 100 Листа 02 декларации;
    • по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за 1 квартал и за год.

    Переносимый убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период отражается так (п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации).

    Показатель (руб.)

    Где отражается в декларациях текущего года, на который переносится убыток

    за первый отчетный период (1 квартал)

    за промежуточные отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев)

    за налоговый период (год)

    Убытки, полученные в предшествующие 10 лет

    по строкам 010 — 130 Приложения N 4 к Листу 02

    не отражается (Приложение N 4 к Листу 02 не заполняется)

    по строкам 010 — 130 Приложения N 4 к Листу 02

    Убыток, учитываемый в расходах текущего периода

    1) по строке 110 Листа 02;

    2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02

    по строке 110 Листа 02

    1) по строке 110 Листа 02;

    2) по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02

    Остаток убытков, не учтенных в текущем году

    не отражается

    не отражается

    по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02

    Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 5.2, 9.4 Порядка заполнения декларации):

    • в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к Листу 02;
    • по строке 060 Листа 02 (отрицательное значение показывайте со знаком минус).
    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор