Возврат и утилизация бракованного товара

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день, наша организация осуществляет оптовую торговлю термосами. Бывают случай когда покупатель возвращает часть товара, как бракованный. Сотрудники склада проверяют его на брак, и ту часть, которая может быть исправлена(заменены крышки термоса или резинки и прочее) возвращается обратно покупателю. Оставшаяся часть бракованного товара, подлежит сдаче в утиль.
1. Опишите подробно Какими документами необходимо оформить данные операции с поставщиком? Сдачу в утиль брака?
2. Нужно ли оприходовать весь бракованный товар, поступивший от покупателя, если часть данного товара после устранения дефектов отправляется обратно поставщику?
3. Как быть с учетом НДС и налогом на прибыль?

есть решение 0
Кадры Иван Емшанов 2 года 1 Ответ 2637 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Светлана Широкова

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Первым делом покупатель должен зафиксировать факт выявления брака. Действующим законодательством не предусмотрена форма документа, подтверждающего выявление брака покупателем после приемки товара.

              На практике многие организации в такой ситуации составляют акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2, утвержденнаяПостановлением Госкомстата от 25.12.1998 N 132). Однако, в ситуации, когда приемка товара уже осуществлена, составлять такой документ не корректно. Покупателю следует составить первичный учетный документ, подтверждающий факт выявления нарушения по форме, разработанной самостоятельно. За основу можно взятьформу N ТОРГ-2.

              На основании указанного выше документа покупателем составляется претензия и направляется поставщику.  Документом, подтверждающим непосредственный возврат товара, может служить один из двух документов:

              — товарная накладная, в которой следует указать «возврат брака» (в целях избежания претензий со стороны налоговых органов по вопросу перехода права собственности от покупателя к продавцу);

              — документ в произвольной форме, разработанный покупателем для оформления возврата брака с учетом обязательных реквизитов первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).

    После устранения нарушений продавец составляет документ, подтверждающий передачу нового (исправленного) товара. Для передачи нового качественного товара взамен бракованного поставщик вправе воспользоваться товарной накладной (форма N ТОРГ-12) или иным документом, оформляемым поставщиком для реализации товаров, однако в накладной необходимо сделать пометку «замена брака».

    Для утилизации бракованного товара оформите акт о списании товара (форма №ТОРГ-16) или акт о порче ТМЦ (форма №ТОРГ-15). После этого Вы должны утвердить акт, то есть поставить подпись.

    НДС. Если ваша компания — плательщик НДС, то НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращенных им впоследствии товаров, вы можете принять к вычету на основании:

    • если при возврате товаров покупатель выставил вам счет-фактуру — этого счета-фактуры (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ);
    • если при возврате товаров покупатель не выставил вам счет-фактуру — вашего корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Однако если покупатель — неплательщик НДС полностью возвращает товар, вы не составляете корректировочный счет-фактуру, а регистрируете в книге покупок счет-фактуру, составленный вами при отгрузке товара (Письмо ФНС от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).

    НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082).

    Как для целей налога на прибыль, так и при УСН полученные обратно товары примите к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378). Доходы и расходы учитывайте так:

    Период возврата

    ОСН (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372)

    УСН (Письмо Минфина от 25.03.2013 N 03-11-11/114)

    До представления декларации за год отгрузки товара

    — доходы года отгрузки уменьшите на сумму выручки от продажи товара;

    — расходы года отгрузки уменьшите на стоимость товаров, включенную в расходы при их продаже

    уменьшите доходы года, в котором деньги возвращены покупателю, на сумму выручки от продажи товаров, а расходы — на их стоимость, включенную в расходы

    После представления декларации за год отгрузки товара

    — стоимость товаров, учтенную в расходах при их продаже, включите во внереализационные доходы (п. 10 ст. 250 НК РФ);

    — выручку от продажи товаров включите во внереализационные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)

    В бухучете порядок отражения операций по возврату некачественного товара зависит от того, когда его вам вернули.

    При этом оприходоваться должна вся партия возвращенного товара, т.е. учете фиксируется каждый факт хозяйственной жизни (пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), а по всем документам, полученным от покупателя будет вся партия.

    К тому же у той части, что будет возвращена покупателю, будут заменены детали, что тоже должно быть отражено в учете.

    Ситуация 1. Товар возвращен до подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

    СТОРНО Д 62 — К 90-1

    Проданы товары

    СТОРНО Д 90-3 — К 68

    Начислен НДС при продаже товаров

    СТОРНО Д 90-2 — К 41

    Списана себестоимость товаров

    Д 62 — К 51

    Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

    Ситуация 2. Товар возвращен после подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

    Д 41 — К 91-1

    Товары приняты к учету в оценке, по которой их стоимость была списана в расходы при продаже

    Д 91-2 — К 62

    В качестве расходов прошлых лет признана задолженность перед покупателем

    Д 19 — К 91-1

    Учтен НДС (предъявленный покупателем при возврате товаров или указанный вами в корректировочном счете-фактуре)

    Д 68 — К 19

    НДС принят к вычету

    Д 62 — К 51

    Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор