Продажа товара нерезиденту на территории РФ
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
просим пояснить:
1. Клиент зарегистрирован на виргинских островах великобритания. Клиент платит в долларах сша с расчетного счета российского банка за отгрузку оборудования, оборудование получает на территории Росии, Оплата производится в форме 100% предоплаты.
просим пояснить бухгалтерские, налоговые проводки (учет). Будет ли являться экспортом.
2. Тот же самый клиент платит в долларах сша, но с расчетного счета банка расположенного за пределами России.
100% предоплата, оборудование получает на территории России. Просим пояснить будет ли данная операция относится к экспорту, какие бухгалтерские и налоговые проводки необходимо сделать.
есть решение
0
Кадры
7 лет
1 Ответ
10564 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
НДС
Операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, облагаются НДС по ставке 0 процентов (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В рассматриваемых случаях товар с территории РФ Вами не вывозится, а значит данная операция не относится к экспорту.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации налогоплательщик должен исчислить и уплатить НДС независимо от того, какое лицо является покупателем: российское или иностранное (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В Вашем случае применяется ставка 18%.
НДС у поставщика при получении предоплаты (аванса) за товар
Налог уплачивается в бюджет с суммы, реально полученной от покупателя. В дальнейшем эта же сумма налога (в рублях) ставится к вычету на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Изменение курса иностранной валюты (у. е.) на день применения вычета на эту сумму уже не влияет. Одновременно у поставщика вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база на дату отгрузки товара в счет ранее поступившей 100%-ной предоплаты определяется исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без пересчета по курсу Банка России на дату отгрузки товара (см., например, Письма ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813, Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@), от 06.03.2012 N 03-07-09/20).
НДС у поставщика при передаче товара по договору, в котором предусмотрена предоплата (аванс)
В момент отгрузки товара НДС начисляется в бюджет со всей стоимости передаваемых товаров, а НДС, уплаченный с предоплаты (аванса), ставится к вычету (п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Налог на прибыль у поставщика при получении предоплаты
При применении в налоговом учете метода начисления в части полученной предоплаты (аванса), сумма которой выражена в иностранной валюте (условных денежных единицах), курсовые разницы не возникают (абз. 1 п. 11 ч. 2 ст. 250, абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Налог на прибыль у поставщика при передаче товара покупателю
Поставщик, применяющий метод начисления, отражает доходы (выручку) от реализации товаров на дату их передачи, так как в этот момент происходит переход права собственности (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 223 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации поставщик вправе уменьшить на стоимость приобретения товара и иные расходы, связанные с его реализацией, в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 268 НК РФ. Если передается готовая продукция, то выручка от ее реализации может быть уменьшена на расходы, связанные с ее производством и реализацией, которые определяются в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Расчеты с покупателями отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», при этом авансы и предварительные оплаты учитываются обособленно (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сумма предоплаты, полученной в счет предстоящей поставки продукции, не признается доходом организации (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Курсовые разницы не возникают, если покупатель полностью оплатил товары (работы, услуги) авансом. Ведь после отгрузки у него не будет задолженности перед вами. Выручку продавец признает на дату отгрузки в рублях по курсу у. е. или валюты на дату перечисления аванса (п. 9 ПБУ 3/2006, Письмо Минфина от 30.05.2016 N 03-03-06/1/31059).
Поэтому аванс в рубли ВЫ пересчитаете 1 раз на момент перечисления.
Порядок отражения в учете суммы НДС, начисленной с полученного аванса, действующими нормативно-правовыми актами не определен. В связи с этим организация самостоятельно определяет такой порядок и закрепляет его в своей учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Сумма НДС, начисленная при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок продукции, может отражаться по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-НДС-ав «НДС с авансов полученных» (62, аналитический счет 62-НДС-ав «НДС с авансов полученных»), в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Выручка от реализации продукции по договору поставки признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности и отражается по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Погашение дебиторской задолженности покупателя отражается по кредиту счета 62 в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа ее погашения. В данном случае сумма предоплаты засчитывается в счет оплаты стоимости отгруженной продукции, что отражается внутренней записью в аналитическом учете по счету 62.
Начисление НДС с выручки отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68. Одновременно сумма НДС, начисленная при получении предоплаты и подлежащая вычету, списывается с кредита счета 76, аналитический счет 76-НДС-ав (с кредита счета 62, аналитический счет 62-НДС-ав), в дебет счета 68.
Дебет
Кредит
Содержание операций
51
(50)
62
Получена предоплата (аванс) <*>
62-НДС
(76-НДС)
68-НДС
Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) <**>
На дату продажи товара, готовой продукции (иного имущества)
62
90-1
(91-1)
Признана выручка (прочие доходы) от продажи товара, готовой продукции (иного имущества)
90-3
(91-2)
68-НДС
Начислен НДС
90-2
(91-2)
41,
43
(10 и др.)
Списана стоимость проданного товара, готовой продукции (иного имущества)
68-НДС
62-НДС
(76-НДС)
Принят к вычету НДС, ранее начисленный с предоплаты (аванса) <**>