Включение НДС в себестоимость
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Здравствуйте
Организация в з кв года начала новый вид деятельности, который освобожден от НДС (сбор металлолома), другой деятельности в этом периоде организация не вела, до этого на 19 счете висел накопленный за 2 предыдущих года НДС. Правомерно ли полное списание накопленного НДС на себестоимость в 3 кв.
есть решение
0
Бухгалтерский учет
7 лет
1 Ответ
2400 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
В Вашем случае нет оснований для включения НДС в себестоимость и, соответственно, отнесения на расходы. Накопленный НДС относится к деятельности, облагаемой НДС, а значит организация имеет право только на вычет налога.
Суммы НДС, которые Вы получаете от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) и перечисляете в бюджет, в состав расходов по налогу на прибыль не включаются (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Учесть при расчете налога на прибыль можно НДС только лишь в отдельных случаях. По общему правилу такой НДС предъявляется к вычету в соответствии со ст. ст. 171 — 172 НК РФ и в состав расходов не включается (п. 1 ст. 170, п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Ситуации, в которых НДС относится на расходы по налогу на прибыль, приведены, в частности, в п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ. Отметим некоторые из них:
1) Вы приобрели (ввезли) товары (работы, услуги, имущественные права), которые будете использовать для операций, не облагаемых НДС.
2) Вы приобрели (ввезли) товары (работы, услуги, имущественные права) и используете их для операций, местом реализации которых территория РФ не признается.
3) приобретенные (ввезенные) товары (работы, услуги, имущественные права) Вы используете для операций, которые не являются объектом обложения НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
4) Вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.
В таких случаях суммы «входного» НДС уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В дальнейшем эта стоимость включается в расходы по правилам гл. 25 НК РФ (например, через механизм амортизации или в материальные расходы).
Также в отдельных случаях «входной» НДС включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Ими являются ситуации, когда вы восстанавливаете ранее принятый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ:
— для операций, не облагаемых НДС.
— операций, местом реализации которых не признается территория РФ.
— операций, которые не признаются реализацией в целях гл. 21 НК РФ (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Организации, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от обязанностей плательщика НДС, могут включить НДС в состав расходов еще и в следующем случае. При покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг), если местом реализации является территория РФ, такие организации являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет (п. п. 1 — 2 ст. 161 НК РФ). Однако уплаченный в бюджет НДС можно будет отнести на расходы (п. 7 ст. 170 НК РФ):
— при возврате товаров иностранному контрагенту;
— отказе от товаров;
— возврате ранее уплаченного контрагенту аванса в связи с изменением или расторжением договора.