Односторонний акт как повод для начисления НДС со стоимости выполненных работ

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день! Подскажите пожалуйста, наша организация находится на ОСН. В 2017 году был заключен договор на выполнение проектных работ, который был выполнен 12 января 2018 года. Но организация с которой был заключен договор, получив всю необходимую информацию по эл.почте в одностороннем порядке расторгла договор, отказавшись подписать акт выполненных работ. Предоплаты по договору не было. В феврале месяце мы подали исковое заявление в Арбитражный суд. В акте выполненных работ директор написал, что подписывает акт в одностороннем порядке п.4 ст.753 ГК РФ. Должны ли мы перечислить НДС в 1 квартале по этому договору, или можем дождаться решения суда (поскольку мы не знаем каким будет решение суда и будут ли нами получены эти ден.средства). Спасибо

есть решение 0
Бухгалтерский учет Анна Абрамова 2 года 1 Ответ 402 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Людмила Алексеева

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    По данному вопросу есть две точки зрения.

    По мнению Минфина, у подрядчика нет оснований включать стоимость работ в базу по НДС до тех пор, пока суд не признает работы выполненными. Налог нужно начислить только в периоде, когда вступит в силу соответствующее решение суда (Письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 N 03-07-10/3962, от 31.12.2014 N 03-03-06/1/68990). То есть выиграл суд — плати деньги в бюджет.

    А вот налоговики считают, что обязанность по уплате НДС появляется у подрядчика гораздо раньше — в периоде составления одностороннего акта (Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8626@). Ведь база по НДС возникает в том числе на дату передачи выполненных работ заказчику. В случае же подписания акта только подрядчиком работы считаются выполненными и переданными заказчику, пока суд не признает односторонний акт недействительным (Пункт 1 ст. 167 НК РФ; п. 4 ст. 753 ГК РФ).

    Отметим, что уклонение заказчика от подписания акта не влияет на принятие подрядчиком к вычету «входного» НДС по выполненным работам.

    На практике суды, рассматривая налоговые споры о моменте определения подрядчиком базы по НДС, учитывают поведение заказчика.

    Ситуация 1. Заказчик прислал мотивированный отказ от подписания акта, в итоге документ не подписал или подписал с разногласиями. В этом случае подрядчик вправе не включать стоимость спорных работ в базу по НДС, пока суд не подтвердит обоснованность его претензий к заказчику (Постановление ФАС СЗО от 30.01.2014 N Ф07-10483/2013).

    Ситуация 2. Заказчик уклонился от приемки работ, не подписал акт, в то же время не направил мотивированный отказ от подписания. В такой ситуации у подрядчика нет оснований для того, чтобы не начислять НДС на дату составления акта. В случае налогового спора суд наверняка поддержит инспекцию (Постановления АС ЗСО от 04.08.2017 N Ф04-2954/2017, от 12.08.2014 N А81-4271/2013; 9 ААС от 22.07.2016 N 09АП-29376/2016, от 17.02.2016 N 09АП-352/2016).

    Кстати, в договор подряда нередко включается такое условие: заказчик, получив акты приема-сдачи работ, должен подписать их в определенный срок. Если к концу этого срока подрядчик не получает подписанные документы или мотивированный отказ от их подписания, то работы считаются принятыми и подлежат оплате. При наличии в договоре этого условия подрядчик должен включить стоимость работ в базу по НДС на последний день срока, установленного для подписания акта заказчиком (Постановление 9 ААС от 22.07.2016 N 09АП-29376/2016).

    Вывод

    Если заказчик проигнорировал уведомление подрядчика о готовности к сдаче работ, то базу по НДС тот должен определить на дату составления акта (на день истечения установленного договором срока подписания акта). Обращение в суд с иском к заказчику не повод откладывать уплату налога. Поскольку, подписав акт, сам подрядчик признал реализацию работ состоявшейся. А вот если заказчик прислал письменный отказ и фактическая стоимость работ устанавливалась судом, обязанность по уплате НДС возникает лишь на дату вступления в силу судебного решения (Постановление 6 ААС от 31.07.2017 N 06АП-2574/2017).

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор