Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день. Подскажите пожалуйста, нужно ли выделять НДС в счет фактуре при выставлении штрафа за досрочный возврат оборудования, нашему клиенту. Пожалуйста пришлите подборку писем.
Спасибо.

нет решения 0
Бухгалтерский учет Юлия Павлова 2 года 1 Ответ 597 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Ангелина Родионова

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Вопрос об увеличении налоговой базы у продавца на суммы штрафных санкций, уплаченные покупателем, решается неоднозначно.

    Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 N 11144/07 указал, что суммы неустойки за просрочку исполнения обязательства покупателя по оплате, полученные продавцом, не облагаются НДС, поскольку не связаны с оплатой в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

    С таким подходом согласен Минфин России. Это следует из Писем Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 19.08.2013 N 03-07-11/33756, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).

    Помимо этого в Письме от 27.07.2016 N 03-07-11/43854 Минфин России отмечает, что суммы штрафных санкций за непотребление установленного объема энергоносителей, не связанные с оплатой услуг по их предоставлению, при определении налоговой базы по НДС не учитываются. То есть финансовое ведомство допускает возможность невключения в налоговую базу по НДС сумм штрафных санкций за нарушение иного обязательства, чем по оплате в установленный срок.

    Вместе с тем Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя, включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Это ситуации, когда такие суммы не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, который предусматривает оплату товаров (работ, услуг). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 30.11.2015 N 03-07-14/69341, от 09.11.2015 N 03-07-11/64436, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).

    В каком случае можно считать, что санкции являются элементом ценообразования, официальные органы не поясняют. Можно предположить, что внимание проверяющих привлекут те санкции (неустойка, пени, штрафы), суммы которых будут выше обычного либо основания начисления которых будут отличаться от общепринятых в деловом обороте.

    Отметим, что в Письме Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-08/17462 к суммам, связанным с оплатой услуг по предоставлению вагонов для перевозки грузов, отнесены денежные средства, которые организация, оказывающая такие услуги, получает за сверхнормативный простой вагонов. А в Письме от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 финансовое ведомство указало, что полученные от заказчика штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация, оказывающая услуги по перевозке грузов, должна относить к суммам, которые связаны с оплатой данных услуг.

    Ранее официальные органы считали, что суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные продавцом (исполнителем) по гражданско-правовому договору, облагаются НДС (см., например, Письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/311, от 14.02.2012 N 03-07-11/41).

    В практике судов по рассматриваемому вопросу прослеживается такой подход: любые суммы санкций, уплаченные покупателем за нарушение условий договора, у продавца в налоговой базе по НДС не учитываются. Полагаем, что в случае спора относительно включения в налоговую базу сумм неустойки (штрафов, пеней) за простой предоставляемых налогоплательщиком транспортных средств суды будут придерживаться аналогичного подхода.

Напишите ответ

Обзор