Уступка права требования
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Организация выдала процентный займ работнику, он погасил половину. Можно ли задолженность этого физ лица продать другой организации? если можно, то напишите проводки и какие документы надо оформить, заплатить налоги.
Спасибо
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
753 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Да, Вы вправе заключить такой договор
Документы, необходимые для такой операции:
О существенных условиях и важных деталях такого договора Вы можете прочесть в Путеводителе по сделкам. Уступка денежного требования (цессия). Общая информация (см. во вложении).
НДС
Операции займа в денежной форме, а также по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров займа, освобождаются от налогообложения (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налог на прибыль при методе начисления
В этом случае налоговая база от уступки права требования определяется как разница между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 п. 2.1 ст. 268, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). Убыток по этой сделке учитывается в целях налогообложения в том же порядке, что и при уступке требования по договору реализации товаров (работ, услуг).
Налог на прибыль при кассовом методе
Применительно к кредитору по долговому обязательству (в отличие от налогоплательщика — продавца товаров (работ, услуг)) в п. п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ нет каких-либо оговорок о методе учета доходов и расходов. Кроме того, операции по предоставлению и погашению займа (в отличие от операций по реализации товаров (работ, услуг)) отражаются при методе начисления и при кассовом методе одинаково (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). В такой ситуации при уступке права требования у первоначального заимодавца, применяющего кассовый метод, могут быть следующие варианты учета.
Безопасный вариант
Рискованный вариант
Налоговая база при уступке права требования, вытекающего из договора займа, определяется в порядке, предусмотренном п. п. 1 и 2 ст. 279 НК РФ, поскольку на кредитора по долговому обязательству эти нормы распространяются независимо от применяемого им метода учета доходов и расходов
Налоговая база при уступке права требования, вытекающего из договора займа, определяется по общим правилам в соответствии с п. 2 ст. 273, пп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, так как положения п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ на налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, вообще не распространяются
В налогообложении физического лица ничего не измениться.
Обратите внимание: О состоявшейся уступке требования необходимо письменно уведомить должника
Иначе новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. В таком случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору по смыслу п. 3 ст. 382 ГК РФ.
Бухучет
Расчеты с заемщиком по основной сумме долга, а также по начисленным процентам могут вестись с использованием счетов 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Соответственно, расходы, связанные с уступкой требования к заемщику, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с указанными счетами (п. 25 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
О порядке признания доходов от уступки права требования, а также отражения в учете разниц, определяемых по правилам ПБУ 18/02, в случае получения убытка в результате уступки права требования см. ситуацию «Если в результате уступки получен убыток».
Дебет
Кредит
Содержание операций
76
91-1
Отражена задолженность по оплате уступаемого права требования
91-2
58-3,
76
Списано уступаемое право требования (задолженность заемщика)
51
76
Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора) <*>
При получении убытка, который не учитывается при налогообложении прибыли
99
68
Отражено ПНО
———————————
<*> Если организация применяет в налоговом учете кассовый метод и оплата за уступленное право требования поступает в месяце, в котором произошла уступка, то разниц между бухгалтерской прибылью и налоговой базой по налогу на прибыль не возникает. В иных случаях у организации могут возникнуть временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются по правилам, установленным ПБУ 18/02.