Уплата налога на прибыль по обособленному подразделения

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Здравствуйте! Срочный вопрос:
Если мы открыли обособленное подразделение в ИФНС №15 15июня, уведомление в налоговую отправили 07 июля при этом обособленное подразделение не наделяем правом оплаты прибыли, надо отправлять приложение №5 за 2кв.2017г.

есть решение 0
Кадры Даша Кобзева 2 года 1 Ответ 823 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Екатерина Куликова

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    При создании обособленного подразделения налоговую декларацию по месту его нахождения впервые нужно подать за отчетный (налоговый) период, в котором подразделение было создано. Это следует из п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и подтверждается положениями Налогового кодекса РФ о том, с какого периода нужно перечислять налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (п. п. 2, 4 ст. 288 НК РФ). Отметим, что период создания обособленного подразделения не всегда совпадает с периодом постановки на учет.

    При этом законодательством не предусмотрено «наделение правом перечисления налога на прибыль» обособленного подразделения. В соответствии со ст. 288 НК РФ это обязанность плательщика. Если ОП и ГП располагаются в одном регионе, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то Вы можете платить налог на прибыль (авансовые платежи) только по месту нахождения головного офиса (так сказать, централизованно) (Письма Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9188, от 09.07.2012 N 03-03-06/1/333). Для этого нужно было уведомить налоговые органы.

    Поскольку Вы не подавали соответствующих уведомлений, то Вы обязаны заполнять Приложение № 5 декларации по налогу на прибыль.

    При открытии обособленного подразделения авансовые платежи и налог на прибыль в федеральный бюджет Вам нужно уплачивать как и раньше — по месту нахождения головного офиса (ГП) исходя из прибыли (налоговой базы), рассчитанной в целом по организации, и «федеральной» ставки налога — 3%. При этом в платежке указываются ИНН и КПП самой организации, а также код ОКТМО того муниципального образования, в котором она состоит на учете.

    А вот в региональный бюджет по общему правилу авансовые платежи и налог нужно уплачивать по месту нахождения как головного офиса, так и каждого ОП исходя из соответствующей доли прибыли (Пункт 2 ст. 288 НК РФ). В таком порядке «прибыльные» платежи нужно перечислять в бюджет начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за периодом, в котором ОП было создано (Пункт 2 ст. 288 НК РФ).

    Если ОП и ГП располагаются в одном регионе, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то Вы можете платить налог на прибыль (авансовые платежи) только по месту нахождения головного офиса (так сказать, централизованно) (Письма Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/9188, от 09.07.2012 N 03-03-06/1/333). То есть Вам не придется распределять прибыль между ОП и ГП. Это значит, что вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой, а декларация, заполненная в целом по организации (без Приложений N 5 к листу 02), представляется только в «головную» инспекцию

    Если вы будете платить налог за ОП через ГП, Вам нужно:

    — зафиксировать это в налоговой учетной политике (Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-03-06/1/333);

    — уведомить об этом налоговиков в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создана эта «обособка» (Пункт 2 ст. 288 НК РФ). Для этого направьте уведомление N 1 в инспекцию по месту учета ГП, уведомление N 2 — в инспекцию по месту учета ОП (Приложение N 3 к Письму ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986).

    Если Вы решите не переходить на централизованный способ уплаты налога на прибыль, то никакого уведомления подавать в налоговую не надо. Но тогда вам придется платить «региональный» налог в обычном порядке, то есть по месту нахождения головного офиса и «обособки», и заполнять приложение №5.

    В то же время по вопросу нужно ли сдавать приложение N 5 к листу 02 декларации, если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ платится через головную организацию (или ОП) есть две точки зрения.

    Согласно позиции ФНС России, если налог в бюджет субъекта РФ платится через головную организацию, включать в состав декларации Приложение N 5 к листу 02 не надо.

    Вместе с тем УФНС России по г. Москве указывает на то, что, если организация уплачивает налог за свои обособленные подразделения, находящиеся с ней в одном субъекте, она должна представлять в составе декларации по налогу на прибыль Приложение N 5 к листу 02 с кодом 4.

    Судебной практики нет.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор