Уменьшение авансовых платежей УСН на страховые взносы
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Может ли сумма авансовых платежей ИП по налогу при УСН 6% за полугодие быть уменьшена на уплаченные полностью в течение полугодия фиксированный платеж за себя и часть уже причитающегося с него дополнительного взноса за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
830 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Индивидуальные предприниматели — налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.
Минфин России в письмах от 22.11.2016 N 03-11-11/68788, от 14.10.2016 N 03-11-11/60146, от 30.09.2016 N 03-11-11/57278, от 20.09.2016 N 03-11-09/54901 обращает внимание, что индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.
Что касается индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то они уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом ограничение в виде 50% от суммы налога в данном случае не применяется (письма Минфина России от 13.01.2016 N 03-11-11/500, от 23.12.2015 N 03-11-11/75731, от 23.12.2015 N 03-11-11/75725, от 07.12.2015 N 03-11-09/71357 (направлено письмом ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@), от 29.12.2014 N 03-11-09/68180 (направлено письмом ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@), от 10.02.2014 N 03-11-09/5130 (направлено письмом ФНС России от 28.02.2014 N ГД-4-3/3512), от 23.09.2013 N 03-11-09/39228, от 21.05.2013 N 03-11-11/17926, от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 03.04.2013 N 03-11-11/135).
В письмах от 20.04.2016 N 03-11-06/2/22890 и от 04.08.2015 N 03-11-06/2/45020 Минфин России разъяснил, что налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за отчетные периоды текущего года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем году на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды предыдущего года.