Списание дебиторской задолженности при УСН

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день.
Компания на УСН доходы (с 2018 года, до этого 2015-20017 доходы-расходы). В июне 2015 года компания оплатила услуги ООО. Документы об оказании услуги не были получены. На сегодняшний день при инвентаризации дебеторской задолженности установлено, что 29.01.2018 года данное ООО прекратило свое существование (по выписке ЕГРЮЛ). Следовательно данная задолженность подлежит списанию в 2018 году.
Вопрос
1. Как правильно оформить списание этой задолженности
2. Какие налоговые последствия повлечет это списание для компании

нет решения 0
Бухгалтерский учет Роман Белоусов 2 года 1 Ответ 891 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Максим Иванов

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Дебиторскую задолженность надо списать, как только она станет безнадежной по любым основаниям. При ликвидации должника или его исключении из ЕГРЮЛ задолженность признается безнадежной на дату записи в ЕГРЮЛ. Для списания нужны выписка из ЕГРЮЛ и приказ директора (Письмо Минфина от 08.12.2016 N 03-03-06/1/73076).

    Бухгалтерский учет

    По общему правилу дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной и под нее создается резерв по сомнительным долгам (абз. 1, 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

    Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется самостоятельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

    При этом в Письме Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01 разъяснено, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты конкретной просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (что не должно допускаться в соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Таким образом, резервы образуются только в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.

    Проводки по списанию дебиторской задолженности:

    Д 63 — К 62 (60, 76)

    Безнадежная задолженность списана за счет резерва

    Д 91 — К 62 (60, 76)

    Безнадежная задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы

    Списанный долг учитывайте на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (п. 77 Положения по бухучету N 34н).

    Налоговый учет

    На Ваш налоговый учет списание задолженности никак не повлияет, т.к. при расчете налога УСН с объектом «доходы» никакие расходы учесть нельзя. Но сам налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    И даже если бы Вы не перешли на объект доходы, то все равно не смогли бы учесть в расходах списание задолженности, поскольку убытки, полученные от списания долгов, нереальных ко взысканию, не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН. По данному вопросу см. Письма Минфина России от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57, от 13.11.2007 N 03-11-04/2/274.

Напишите ответ

Обзор