Учет ДМС при УСН
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день!
Учет ДМС при УСН?
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
5835 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
По договору ДМС работодатель платит страховой компании так называемую страховую премию. Упрощенцы могут учесть ее в расходах на оплату труда (Пункт 1 ст. 954 ГК РФ; Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-11-06/2/14, от 27.09.2011 N 03-11-06/2/133).
При этом должны соблюдаться те же правила, что и при отнесении этих сумм на расходы для исчисления базы по налогу на прибыль. А правила такие (Подпункт 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ):
— у страховой организации, с которой заключен договор ДМС, должна быть лицензия на медицинское страхование в РФ (Подпункт 5 п. 1 ст. 32.9 Закона от 27.11.1992 N 4015-1);
— договор ДМС надо заключить на срок не менее года;
— в коллективном договоре либо в трудовых договорах с отдельными работниками должно быть прописано условие о предоставлении социальной гарантии в виде ДМС (Статья 255 НК РФ; Постановление ФАС МО от 17.05.2013 N А40-76264/12-90-406);
— сумма страховой премии не должна превышать установленный в НК РФ норматив — 6% от величины расходов на оплату труда.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда отнесены в том числе суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
Так, в частности, указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
При этом взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 30.01.2012 N 03-11-06/2/14.
Исходим из того, что приведенные условия выполняются (договор заключен на срок не менее года и расходы на ДМС не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда).