Уменьшение НДФЛ на авансовые платежи

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Компания заключила трудовой договор с гражданином Украины, имеющим патент. Что необходимо сделать бухгалтеру чтобы оформить вычет сотруднику по НДФЛ за счет стоимости оплаченного патента. Какие органы и в какие сроки необходимо уведомить, о принятии иностранного работника.

есть решение 0
Бухгалтерский учет Варвара Томилова 1 год 1 Ответ 542 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Лиана Смирнова

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих на основании патента, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на фиксированные авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который будет производить такое уменьшение. Такой вывод можно сделать из положений п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

    Уменьшение общей суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи осуществляется налоговым агентом при соблюдении условий, указанных в п. 6 ст. 227.1 НК РФ:

    • наличие письменного заявления налогоплательщика. Оно составляется в произвольном виде;
    • представление работником документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей;
    • получение от налогового органа уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

    Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@. Оно выдается налоговым органом на основании заявления налогового агента. Это следует из п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

    Форма соответствующего заявления налогового агента утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@. Рекомендуемый формат представления заявления в электронной форме приведен в Приказе ФНС России от 08.12.2015 N ММВ-7-6/566@.

    После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент, по мнению ФНС России, вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (Письмо от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@).

    Отметим, что при превышении размера уплаченного фиксированного авансового платежа над суммой НДФЛ, исчисленной за месяц соответствующего налогового периода, налоговый агент вправе учесть возникшую разницу при уменьшении суммы налога в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@).

    Если же налоговому агенту в выдаче уведомления было отказано, то сумма налога не подлежит уменьшению. Это разъясняется в Письме ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@.

    Работодатели и заказчики работ (услуг), привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы, о заключении и прекращении (расторжении) с ними трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг). Срок уведомления — не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора. Это предусмотрено абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.

    А также данного работника необходимо поставить на миграционный учет.

    Постановке на учет по месту пребывания подлежат временно пребывающие в РФ, а также постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане в случае нахождения в месте, которое не является местом их жительства, или отсутствия у них места жительства. Такой вывод следует из ч. 2, 3 ст. 7, ч. 1 ст. 20, ч. 1 ст. 21 Закона N 109-ФЗ, абз. 1 п. 20 Правил осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9 (далее — Правила).

    Отметим, что исполнить указанную обязанность необходимо также в том случае, если ранее иностранец был поставлен на учет по месту пребывания прежним работодателем (заказчиком работ, услуг). В пользу этого вывода свидетельствует, в частности, мнение суда, отраженное в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2012 по делу N А56-29056/2012 (оставлено без изменения Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 28.12.2012 по делу N А56-29056/2012).

    Причинами для отказа в выдаче уведомления для зачета авансов, уплаченных работником по патенту, являются (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК):

    — отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

    — ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор