Можно выделить два варианта документального оформления ретроскидок у продавцов — плательщиков НДС.
Вариант 1. Составляются два документа.
Во-первых, документ на изменение стоимости отгруженных товаров. Это может быть, к примеру:
акт о снижении цены или предоставлении скидки;
дополнительное соглашение к договору поставки;
кредит-нота (извещение об уменьшении задолженности покупателя на величину скидки);
авизо;
универсальный корректировочный документ со статусом «2»
Во-вторых, потребуется корректировочный счет-фактура, в котором нужно отразить изменение стоимости товара.
Вариант 2. Оформляется универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом «1», который объединяет в себе:
корректировочный счет-фактуру;
документ на изменение стоимости ранее отгруженных товаров.
НДС
Продавец может принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости товаров до и после уменьшения.
Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру (УКД со статусом «1» или единый КСФ) в книге покупок при условии, что у него есть документ на изменение стоимости товара, свидетельствующий о том, что покупатель уведомлен о предоставлении скидки или согласен с ней.
Налоговый кодекс дает продавцу достаточно длительный срок для заявления такого вычета — 3 года со дня составления корректировочного счета-фактуры или его аналога.
Налог на прибыль.
Сумма предоставленной покупателю скидки учитывается во внереализационных расходах (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268):
— если договором предусмотрено, что скидка предоставляется автоматически при выполнении определенных условий, то на дату их выполнения покупателем;
— если договором предусмотрено, что скидка предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату направления покупателю такого документа;
— если скидка не была предусмотренв договором, то на дату подписания соглашения о ее предоставлении.
В бухгалтерском учете уменьшение выручки в результате предоставления покупателю ретроскидки можно отразить сторнировочными проводками:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90-1 «Выручка» – Сторно Уменьшена выручка в части, приходящейся на предоставленную скидку (с учетом НДС)
Д 90-3 «НДС» К 68-НДС – Сторно Принят к вычету НДС в части, приходящейся на предоставленную скидку
Можно вместо сторнировочных проводок сделать обратные. Суть от этого не изменится — делайте так, как вам удобнее с учетом возможностей используемой бухгалтерской программы.
Есть и другой вариант, более громоздкий:
— сначала отсторнировать все проводки по отгрузке;
— затем провести их заново с уменьшенной стоимостью товара и, соответственно, с уменьшенной суммой НДС, которую надо заплатить в бюджет.
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Можно выделить два варианта документального оформления ретроскидок у продавцов — плательщиков НДС.
Вариант 1. Составляются два документа.
Во-первых, документ на изменение стоимости отгруженных товаров. Это может быть, к примеру:
Во-вторых, потребуется корректировочный счет-фактура, в котором нужно отразить изменение стоимости товара.
Вариант 2. Оформляется универсальный корректировочный документ (УКД) со статусом «1», который объединяет в себе:
НДС
Продавец может принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости товаров до и после уменьшения.
Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру (УКД со статусом «1» или единый КСФ) в книге покупок при условии, что у него есть документ на изменение стоимости товара, свидетельствующий о том, что покупатель уведомлен о предоставлении скидки или согласен с ней.
Налоговый кодекс дает продавцу достаточно длительный срок для заявления такого вычета — 3 года со дня составления корректировочного счета-фактуры или его аналога.
Налог на прибыль.
Сумма предоставленной покупателю скидки учитывается во внереализационных расходах (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268):
— если договором предусмотрено, что скидка предоставляется автоматически при выполнении определенных условий, то на дату их выполнения покупателем;
— если договором предусмотрено, что скидка предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату направления покупателю такого документа;
— если скидка не была предусмотренв договором, то на дату подписания соглашения о ее предоставлении.
В бухгалтерском учете уменьшение выручки в результате предоставления покупателю ретроскидки можно отразить сторнировочными проводками:
Можно вместо сторнировочных проводок сделать обратные. Суть от этого не изменится — делайте так, как вам удобнее с учетом возможностей используемой бухгалтерской программы.
Есть и другой вариант, более громоздкий:
— сначала отсторнировать все проводки по отгрузке;
— затем провести их заново с уменьшенной стоимостью товара и, соответственно, с уменьшенной суммой НДС, которую надо заплатить в бюджет.