Проверка на добросовестность контрагента

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Здравствуйте!
Обоснование добросовестности поставщика в 2016 и 2017 годах?
Когда заключали в 2016 году договор с Поставщиком, требовали список документов: Устав, свидетельства, выписка ЕГРЮЛ, Решение о назначении директора (с указанием паспорта), но не интересовались о штатном расписании, существовании складов и т.д.
В июле 2017 закончили работу с данным Поставщиком, т.к. вышли непосредственно на фабрики. Есть акт сверки, где обе стороны подтвердили, что нет задолженности друг перед другом.
Может ли налоговая инспекция «давить» на то, что мы работали с недобросовестным поставщиком? Они заплатили (100%) НДС. Может декларации запросить по НДС? Или это лишнее?

есть решение 0
Бухгалтерский учет Оксана Краснова 6 лет 1 Ответ 2524 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Никита Гаврилов
    Никита Гаврилов Эксперт
    0
    15.12.2017 в 12:17
    Жалоба

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Обязанность проверять контрагента в законе не установлена. Тем не менее с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по применению положений ст. 54.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@) проявление должной осмотрительности важно, и не столько для того, чтобы доказать сам факт проверки контрагента.

    Цель проверки — убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.

    Законодательно не установлено перечня документов, которые подтвердили бы Вашу должную осмотрительность. Возникает вопрос: свидетельствует ли истребование налогоплательщиком копии налоговых деклараций о проявлении им должной осмотрительности?

    Официальной позиции нет.

    Есть судебные акты с выводами о том, что истребование налогоплательщиком копии налоговых деклараций свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности:

    • Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.11.2012 по делу N А53-10315/2010. Суд указал: истребование налогоплательщиком у контрагента в том числе копии декларации по НДС за период, предшествовавший заключению договора, свидетельствует о проявлении должной осмотрительности.
    • Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2013 по делу N А40-53628/12-91-299. Суд указал, что истребование копий деклараций по НДС свидетельствует о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов.
    • Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.06.2012 по делу N А75-7551/2010. Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, поскольку не запросил у него копии налоговых деклараций.

    Чтобы проверить добросовестность контрагента, вам нужно собрать как можно больше информации о его деятельности и сделать вывод, стоит ли с ним сотрудничать. Для этого вам необходимо выполнить следующие действия:

    1. проверить сведения о контрагенте и его руководителе (иных должностных лицах) на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/) через электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Он позволяет проверить, в частности:
    • является ли ваш контрагент официально зарегистрированным юридическим лицом или ИП;
    • нет ли сведений о руководителе (ином должностном лице) контрагента в реестре дисквалифицированных лиц, лишенных права занимать определенные должности и участвовать в управлении организациями (ст. 3.11 КоАП РФ);
    • не совпадает ли адрес вашего контрагента с одним из адресов массовой регистрации.

    Кроме того, следует проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили долги, взысканные по суду. Это можно сделать через Банк данных исполнительных производств, ссылка на который также размещена на странице сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» официального сайта ФНС России.

    Все полученные сведения следует сохранить с указанием даты их получения, например, в виде распечаток с сайта;

    1. запросить у контрагента документы (копии документов), подтверждающие:
    • право осуществлять определенные виды деятельности. Например, такими документами могут быть лицензии;
    • полномочия должностных лиц, которые подписывают договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры. Например, их подтверждает приказ или доверенность от имени организации.

    Важно проверять полномочия не только на момент заключения сделки, но и на дату подписания документов, подтверждающих его исполнение;

    Можете также запросить у контрагента заверенные копии (Письмо ФНС от 11.02.2010 N 3-7-07/84):

    • устава, свидетельств о госрегистрации и о постановке на налоговый учет;
    • решения о назначении руководителя, второй и третьей страниц его паспорта. Паспорт можно проверить на сайте МВД http://сервисы.гувм.мвд.рф/info-service.htm?sid=2000;
    • последней бухотчетности. Годовой отчет по запросу бесплатно выдадут в Росстат.
    1. проанализировать сведения о контрагенте, доступные в сети Интернет и СМИ. Рекомендуем изучить сайт контрагента, рекламные объявления, отзывы покупателей, чтобы убедиться в наличии у него ресурсов для исполнения договора (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированных специалистов). Сохраните распечатки с сайтов, переписку с контрагентом и другие результаты исследований. Эти документы помогут доказать реальность заключенной вами сделки.

    Перечень действий, которые могут подтвердить должную осмотрительность, не является исчерпывающим. Чем больше документов вы сможете представить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что уменьшение налоговой базы (налога) признают правомерным.

    Рекомендуем разработать перечень действий по проверке потенциальных контрагентов и закрепить его во внутренних документах организации. Это позволит оптимизировать данный процесс, а также снизит риск заключения сделки с недобросовестными контрагентами и возникновения претензий со стороны налоговых органов.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор