Перегон самолетов — НДС

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день!
Наша компания для заказчика осуществляла перевозку имущества (2-х самолетов) с территории РФ в Киргизию.
1. Какую ставку НДС можно применить к этим услугам?
Услуги, которые мы осуществили: страхование груза, подготовка самолетов к перевозке, заправка самолетов, наём экипажа для перегона самолетов.
Все эти услуги мы выставляем заказчику единым актом с НДС 0% ?
2. Правомерно ли это?
Как написано выше, для выполнения перегона этих 2-х самолетов мы нанимали экипаж, который осуществлял: облет и перегон двух самолетов по маршруту: РФ-Киргизия.
Компания, которая нам предоставила экипаж, услуги по перегону и облету самолетов выставила с 18% НДС.
3. Правомерно ли это? Можем ли мы принять НДС к зачету 18%?
4. Какие документы мы должны предоставить в налоговую для подтверждения 0% НДС по услугам воздушной перевозки 2-х самолетов?
5. Какие риски у нас по всей этой ситуации существуют?
Большое спасибо за ответ!

есть решение 0
Кадры Ринат Каюмов 3 года 1 Ответ 521 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Артём Пермяков

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    По нашему мнению, услуги организации, заключающей договоры на перегон самолетов из России в Киргизию, по организации и контролю перегона данных самолетов, при том что организация привлекает к работе по договору стороннюю организацию (найм экипажа), которая непосредственно занимается перегоном, не подпадают под пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ и облагаются НДС по ставке 18%.

    Вы можете выставить один акт на оказанные услуги, но:

    • Непосредственно оказанная услуга перегона, найм экипажа, страхование облагаются НДС по ставке 18%
    • Подготовка самолетов к перевозке и заправка самолетов попадают по действие пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС.

    Услуги найму экипажа облагаются по ставке НДС 18%, поэтому Ваш контрагент правомерно выставила Вам документы с такой ставкой. Вы можете принять к вычету данный НДС при соблюдении условий, перечисленных в (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ:

    • Вы — плательщик НДС и не используете освобождение от этого налога
    • Услуги предназначены для деятельности, облагаемой НДС
    • Услуги приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы)
    • Вы получили от поставщика счет-фактуру или УПД, в котором нет ошибок, препятствующих вычету

    Когда применяется ставка НДС 0 процентов

    Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:

    • реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • оказание услуг, связанных с вывозом товаров из России и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • оказание услуг по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России (подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России (подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • оказание услуг по авиаперевозкам пассажиров из регионов России в Крым (Севастополь) или из Крыма (Севастополя) в другие регионы России (подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевую ставку НДС можно применять в отношении авиаперевозок, выполненных в период с 18 марта 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно (п. 3,4 ст. 2 Закона от 4 июня 2014 г. № 151-ФЗ).

    Услуги, связанные с ввозом товаров

    К услугам, связанным с ввозом товаров в Россию, относятся:

    1. Услуги по международной перевозке товаров.

    В данную категорию услуг включаются:

    • перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления товаров расположен за пределами территории России (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию России (от портов или пограничных станций, расположенных на территории России) до станции назначения товаров, расположенной на территории России; услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или аренды (в т. ч. лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
    • транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    В данном случае услуги по перегону самолета услугами перевозки в смысле ст. 785 Гражданского кодекса РФ, на наш взгляд, не являются, поскольку у исполнителя отсутствуют собственные транспортные средства, которые используются при оказании услуг по перевозке груза заказчика. Предоставление услуг водителей (найм экипажа) относится к обязательствам в рамках договора возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). В этой связи дополнительные услуги по организации и контролю доставки самолетов к транспортно-экспедиционным услугам, указанным в п. 1 ст. 801 ГК РФ, также не относятся, поскольку не связаны с перевозкой груза.

    Аналогичный вывод применительно к схожим обстоятельствам содержится в Постановлении ФАС Московского округа от 04.05.2009 N КГ-А40/3576-09 (Определением ВАС РФ от 10.08.2009 N ВАС-9826/09 отказано в пересмотре).

    Учитывая вышеизложенное, основания для применения ставки НДС 0% согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ в отношении услуг по перегону самолета, по нашему мнению, отсутствуют. Следовательно, данные виды услуг подлежат обложению НДС по ставке 18% на основании п. 3 ст. 164 НК РФ.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор