Годовые премии в 6-НДФЛ

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Здравствуйте!
Просим ответить на следующий вопрос:
Как отразить премии и сумму налога исчисленную, удержанную, перечисленную в справке 2-НДФЛ, начисленные в декабре 2017 года и выплаченные в январе и феврале 2018 года?

нет решения 0
Бухгалтерский учет Юлия Владимировна 6 лет 1 Ответ 958 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Светлана Широкова
    Светлана Широкова Эксперт
    0
    05.04.2018 в 10:36
    Жалоба

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Выплаченная в 2018 г. премия, начисленная в декабре 2017 г., а также исчисленный, удержанный с премии и перечисленный НДФЛ должны быть отражены в справках 2-НДФЛ за 2017 г.

    В разд. 5 формы 2-НДФЛ отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке. В поле «Сумма налога удержанная» указывается общая сумма налога удержанная. В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма налога перечисленная (разд. VII Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

    Налоговые агенты обязаны удержать сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить ее в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

    При этом датой фактического получения дохода является (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ):

    — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

    — последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) — при получении дохода в виде оплаты труда.

    Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

    Таким образом, следует определить, относится ли премия к доходам в виде оплаты труда.

    Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда) — это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Следовательно, премии являются частью оплаты труда работника (ст. 129 ТК РФ). А значит, датой получения премии работником в целях исчисления НДФЛ признается последний день месяца года, за который она начислена, то есть 31.12.2017. На эту же дату должен быть исчислен НДФЛ.

    Следовательно, при таком подходе НДФЛ с декабрьской премии должен быть отражен в форме 2-НДФЛ за 2017 г., в том числе в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная», несмотря на то, что фактически в декабре налог не мог быть ни удержан, ни перечислен. Отметим, что в случаях, когда удержание произошло после, ФНС России говорит о необходимости подачи корректирующей справки (Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283).

    Такой подход был поддержан Арбитражным судом Северо-Западного округа (Постановление от 23.12.2014 N А56-74147/2013).

Напишите ответ

Обзор