Частичная выплата дивидендов иностранной компании

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день. Вопрос по дивидендам. В 2016 г. начислены дивиденды иностранной компании в сумме 56 390 400 руб.Отражены проводки:
12.10.2016
Дт 84.01 Кт 75.02 — 56 390 400 р.
Дт 75.02 Кт 68.04 — 5 639 040
Частично выплачены 03.02.2017
Отражены проводки:
Дт 75.02 Кт 51 — 10 000 000

В какой момент нужно подать расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов? В какой момент нужно уплатить в бюджет налог? Считается ли нарушением числящаяся задолженность по дивидендам?

есть решение 0
Кадры Светлана Морозова 2 года 1 Ответ 378 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Артём Пермяков

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)представляют налоговые агенты по налогу на прибыль, которые выплачивали дивиденды или иные виды доходов иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ). При этом сумма налога по каждой выплате рассчитывается отдельно.

    Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов подается в ИФНС по месту нахождения налогового агента по итогам каждого отчетного (расчетного) периода, в котором иностранной организации был перечислен доход. Сроки представления расчета по выплатам иностранным организациям установлены следующие (п. 4 ст. 310, п. 3,4 ст. 289, ст. 285 НК РФ):

    • при ежемесячном представлении отчетности – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
    • при поквартальном представлении отчетности – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    • по итогам налогового периода – календарного года – не позднее 28 марта следующего года.

    Из буквального толкования норм следует вывод, что расчет нужно подавать при каждой выплате дивидендов (в том числе, когда они выплачиваются по частям) и по каждой выплате исчислять и удерживать налог.

    Лицо, признаваемое в соответствии с НК РФ налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, установленным НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.

    Для расчета суммы удерживаемого налога в общем случае необходимо использовать следующую формулу (п. 6 ст. 275 НК РФ):

    СНИ = ИА(Д) x СН,

    где СНИ — сумма налога, подлежащая удержанию из доходов иностранной организации;

    ИА(Д) — сумма выплаченных иностранной организации дивидендов;

    СН — ставка налога, %.

    По общему правилу при выплате дивидендов иностранной организации применяется ставка налога в размере 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Если между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то в силу ст. 7 НК РФ применяются правила и нормы международного договора.

    Ответственность ООО за задержку выплаты дивидендов

    При нарушении ООО срока выплаты дивидендов участники вправе требовать на сумму задолженности проценты за просрочку исходя из ключевой ставки ЦБ (Пункт 1 ст. 395 ГК РФ; п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19). Напомним, что предельный срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней со дня принятия участниками решения о распределении чистой прибыли, если меньший срок не установлен этим решением или уставом (Пункт 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

    Однако проценты полагаются только за ту просрочку, которая произошла по вине ООО (Пункт 1 ст. 401 ГК РФ). Так, не будет его вины, если деньги выплачены с задержкой, в частности:

    — из-за наличия у ООО признаков банкротства или недостаточной величины чистых активов (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; подп. «в» п. 15 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999). При этом после выправления финансовой ситуации с участниками нужно сразу рассчитаться (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ);

    — по просьбе самих участников. Например, когда от них поступили заявления о выплате им дивидендов в рассрочку.

    Ответственность АО за задержку выплаты дивидендов

    Согласно ст. 15.20 КоАП РФ воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами, а равно нарушение срока выплаты объявленных дивидендов влечет наложение административного штрафа в размере:

    — на должностных лиц — от 20 000 до 30 000 тысяч рублей;

    — на юридических лиц — от 500 000 до 700 000 тысяч рублей.

    Как это выглядит на практике. Компании довольно часто нарушают сроки выплаты дивидендов, хотя зачастую сами акционеры виноваты в неполучении дивидендов. Так, в частности, акционер общества ссылался на несвоевременное перечисление ему дивидендов, начисляемых на принадлежащие ему обыкновенные акции. Но суд отказал ему, поскольку не обнаружил оснований по ст. 395 ГК РФ, поскольку до момента получения претензии акционера общество не имело возможности перечислить причитающиеся ему дивиденды ввиду отсутствия информации о банковских реквизитах акционера <13>. Аналогичный вердикт будет вынесен и в случае, если акционер не совершит действий, необходимых для того, чтобы компания смогла исполнить свои обязательства по выплате дивидендов. Следовательно, в соответствии с положениями п. 3 ст. 406 ГК РФ ответчик не должен платить проценты за время просрочки кредитора, а также возмещать убытки <14>.

    ———————————

    <13> Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2011 по делу N А56-57929/2010.

    <14> Постановление ФАС Московского округа от 07.11.2008 N КГ-А40/8013-08 по делу N А40-48020/07-62-447.

    Как минимизировать риски. Компании, безусловно, нужно тщательно следить и соблюдать сроки выплаты объявленных дивидендов и в случае нарушений со своей стороны быть готовой нести ответственность за допущенные правонарушения. Но если же АО не смогло выполнить свои обязанности из-за тех или иных действий самого акционера, рассчитывающего на получение дивидендов, но не получившего их, ему придется выстраивать надежную линию защиты в суде.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор