УСН покупка ОС рассрочку

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день! У меня сложный вопрос, очень прошу помочь мне. Заранее очень вам признательна. Постараюсь написать понятно.
Организация на УСН 15% арендовала помещение, затем его выкупила у города. Была предоставлена рассрочка платежа на 3 года с оплатой процентов на остаточную стоимость. В июне 2014 года был произведен первый платеж. В августе 2014 года передано помещение в собственность под залог. В июне 2017 года полностью выкуплено помещение. Сейчас на стадии оформления в Госреестре. Вопрос и не один: 1) какие проводки должны быть с самого начала оплаты, 2) учитываются ли в расходах проценты за рассрочку, 3) начисляется ли амортизация в бух и налог учете, 4) платить ли налог на имущество по кадастровой стоимости после регистрации в Госреестре, и последний 5) если с 01.01.2018 года перейти на УСН 6% — какие налоговые последствия.
С уважением, Екатерина.

есть решение 0
Бухгалтерский учет Владимир Королев 3 года 1 Ответ 1068 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Никита Гаврилов

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    1 и 3) Бухгалтерские проводки:

    К балансовому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

    60-ва «Расчеты по перечисленным авансам и предоплате»;

    60-р «Расчеты за приобретенный объект недвижимости».

    К балансовому счету 01:

    01-р «Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано»;

    01-с «Объекты недвижимости, право собственности на которые зарегистрировано».

    Содержание операций

    Дебет

    Кредит

    Первичный документ

    Перечислена предоплата за помещение

    60-ва

    51

    Выписка банка по расчетному счету

    Отражено приобретение помещения

    08

    60-р

    Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

    Сумма перечисленной предоплаты зачтена в счет оплаты объекта недвижимости

    60-р

    60-ва

    Бухгалтерская справка

    Уплачена государственная пошлина за регистрацию перехода права собственности на здание

    68

    51

    Выписка банка по расчетному счету

    Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость здания

    08

    68

    Расписка в принятии документов на государственную регистрацию прав

    Объект недвижимости включен в состав объектов ОС, права на которые не зарегистрированы

    01-р

    08

    Акт о приеме-передаче здания (сооружения),

    Инвентарная карточка учета объекта основных средств

    Здание включено в состав объектов ОС, права на которые зарегистрированы

    01-с

    01-р

    Свидетельство о государственной регистрации прав,

    Инвентарная карточка учета объекта основных средств

    В течении 3-лет и до окончательного расчета

    Перечислена предоплата за помещение

    60-р

    51

    Выписка банка по расчетному счету

    Ежемесячно начиная с месяца ввода в эксплуатацию течение срока полезного использования (либо до момента выбытия)

    Начислена амортизация

    44

    02

    Бухгалтерская справка-расчет

    2 и 3) Порядок списания расходов на приобретение основных средств при УСН определен п. 3 ст. 346.16 Кодекса. В соответствии с данной нормой в случае, если ОС приобретен на «упрощенке», соответствующие расходы учитываются с момента их ввода в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды. При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса они отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

    Обратите внимание! «Упрощенцы» учитывают расходы только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.17 НК). При этом ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК, Письмо Минфина от 21 июня 2016 г. N 03-11-11/36120).

    Однако в данных нормах не указано, как учитывать в расходах приобретение основных средств в рассрочку. Ответ на этот вопрос можно найти в Письмах Минфина от 17 мая 2011 г. N 03-11-06/2/78 и от 13 декабря 2010 г. N 03-11-11/287. По мнению финансистов, в подобных ситуациях дожидаться, пока ОС будет полностью оплачено, не нужно — расходы списываются по мере их перечисления поставщику поквартально равными частями до конца календарного года (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК).

    Проценты, выплачиваемые в связи с предъявлением рассрочки, также относятся в состав расходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).

    По поводу учета процентов есть 2 точки зрения:

    Проценты не учитываются в составе расходов на приобретение основных средств (п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720).

    Расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки должны учитываться в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ (Письмо ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818, Письма Минфина от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182).

    4) Налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (здания, строения, сооружения или помещений в них) надо платить, если одновременно выполняются четыре условия (п. 2 ст. 346.11, п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина от 03.04.2017 N 03-05-05-01/19468, от 26.05.2016 N 03-05-05-01/30390, ФНС от 01.02.2016 N БС-4-11/1375@, Информация ФНС от 08.12.2015):

    • объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) принадлежит организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения;
    • объект в соответствии с правилами бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»);
    • объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года;
    • кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, например, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта.

    Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ вашего объекта нет или его кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо.

    5) Если организация сменит объект налогообложения, то это никак не повлияет на учет данного основного средства ни в налоговом (оно уже будет учтено в расходах), ни в бухгалтерском учете.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор