Учетная политика — правило 5 процентов по НДС
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день.
Подскажите как правильно прописать в Учетной политике что мы не ведем раздельный учет НДС и используем правило 5 % и как правильно посчитать входим мы в 5% или нет.
У нас вся реализация облагается НДС, но по распоряжению учредителя Нами выданы займы двум организациям. Спасибо.
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
3400 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
В случае осуществления налогоплательщиком операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих обложению этим налогом, он обязан вести раздельный учет.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС.
На основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств не являются объектом налогообложения.
Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации по НДС).
Соответственно, организация, осуществляющая предоставление займов, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, должна заполнять разд. 7 декларации по НДС в отношении данных операций и вести раздельный учет.
Организации, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет, но только в случае, если доля совокупных расходов по операциям, не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов.
«Правило 5 процентов» позволяет принимать к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям (общехозяйственные расходы). Для этого должно выполняться соотношение (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@ (п. 12)):
(расходы, связанные с реализацией, не облагаемой НДС за квартал / общая величина расходов, связанных с реализацией за квартал)* 100% > 5%
Если вы обычно ведете только облагаемые НДС операции, но иногда получаете проценты по займам или расплачиваетесь векселями третьих лиц, внесите в учетную политику следующие положения:
— организация пользуется «правилом 5 процентов»;
— при применении «правила 5 процентов» организация определяет величину общехозяйственных расходов, приходящуюся на необлагаемые операции, пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией (Письмо ФНС от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475 (п. 1)).
В таком случае при предоставлении займов доля расходов на необлагаемые операции будет равна 0. Поэтому весь НДС по общехозяйственным расходам можно принимать к вычету.