Учет трудовых книжек при УСН
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день,
Подскажите, пожалуйста, организация применяет УСН (15%).Закупает и удерживает из зарплаты сотрудников расходы по трудовым книжкам.
Вопрос:
Должны ли доходы и расходы по трудовым книжкам попадать в КУДиР?
Подтвердите проводки по учету трудовых книжек:
10-60
91,2-10
73-91,1
70-73
Спасибо,
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
3991 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Налоговый учет
Согласно п. 1 Письма Минфина России от 26.09.2007 N 07-05-06/242 расходы на приобретение бланков трудовой книжки и вкладыша в нее признаются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ), а полученная плата признается внереализационным доходом организации. Исходя из данного разъяснения, организация на дату получения от работников денежных средств признает доход на основании ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Для признания расходов при применении УСН необходимо, чтобы они были включены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По нашему мнению, оплаченная стоимость бланков трудовой книжки и вкладыша в нее может быть учтена по аналогии с расходами на канцелярские товары на основании пп. 24 п. 1 ст. 264, пп. 17 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Соответственно данные расходы и доходы отражается в КУДиР.
При выдаче работнику трудовой книжки работодатель взимает с него плату, размер которой определяется суммой расходов на ее приобретение (п. 47 Правил).
бухгалтерский учет
По мнению чиновников, плата, взимаемая работодателем с работников при выдаче трудовых книжек, относится на прочие доходы (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18). Их показывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Для учета расчетов с работниками организации за выданные трудовые книжки применяют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При этом использованные бланки трудовых книжек списывают с забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» (Инструкция по применению Плана счетов утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Удержание стоимости трудовой книжки из заработной платы работников показывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73.
Содержание операций
Дебет
Кредит
Первичный
документ
Перечислена плата за
изготовление бланков
трудовой книжки и вкладыша
в нее
60
51
Выписка банка по
расчетному счету
Отражены расходы на
приобретение бланков
трудовой книжки и вкладыша
в нее
91-2
60
Накладная
Отражена стоимость бланков
трудовой книжки и вкладыша
в нее
006
Приходно-
расходная книга
по учету бланков
трудовой книжки
и вкладыша в нее
Получены денежные средства
за трудовые книжки и
вкладыши в них
50
73
Приходный
кассовый ордер
Отражен прочий доход
73
91-1
Бухгалтерская
справка-расчет
Списана стоимость
использованных бланков
трудовой книжки и вкладыша
в нее
006
Приходно-
расходная книга
по учету бланков
трудовой книжки
и вкладыша в нее