Учет неотделимых улучшений арендованного имущества

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Арендатор арендует производственные площади, с согласия арендодателя, решил в арендованном помещении заменить старые металлические окна на пластиковые, заложив 70% стены кирпичом (для сохранения тепла) .
Как эти затраты можно принять к учету в БУ и НУ, если договор аренды до 2020 года и может быть продлен?

есть решение 0
Кадры Иван Корнилов 7 лет 1 Ответ 636 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Артур Рогожников
    Артур Рогожников Эксперт
    0
    04.03.2018 в 23:34
    Жалоба

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Налоговый учет

    Для налога на прибыль в первую очередь имеет значение, есть ли согласие арендодателя (ссудодателя) на создание неотделимых улучшений.

    У Вас оно есть, и налоговый учет зависит от того, возмещает ли вам арендодатель (ссудодатель) стоимость неотделимых улучшений.

    Вариант 1. Стоимость улучшений не возмещается. В этом случае затраты на создание улучшений формируют первоначальную стоимость отдельного объекта ОС, по которому (п. 1 ст. 258 НК РФ):

    1) нельзя применить амортизационную премию (Письмо Минфина от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663);

    2) СПИ равен (Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/638):

    — если неотделимые улучшения представляют собой отдельный объект ОС (например, лифт) — СПИ, определенному для этого ОС в соответствии с Классификацией ОС;

    — в иных случаях — СПИ арендованного (полученного в ссуду) ОС;

    3) амортизация начисляется только до окончания действия договора аренды (ссуды) с учетом пролонгации. Недоамортизированную к моменту прекращения действия договора стоимость неотделимых улучшений в расходах учесть нельзя, даже если впоследствии заключен новый договор аренды (ссуды) того же имущества (Письмо Минфина от 25.10.2011 N 03-03-06/1/689).

    Вариант 2. Стоимость улучшений возмещается. Тогда на дату передачи улучшений арендодателю (ссудодателю):

    1) в доходах признается возмещение, причитающееся к получению от арендодателя (ссудодателя);

    2) в расходах признаются затраты на создание улучшений (стоимость работ, материалов и т.п.).

    НДС. «Входной» налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков

    Независимо от того, возмещают ли вам стоимость неотделимых улучшений, на дату их передачи арендодателю (ссудополучателю) надо:

    1) начислить НДС на стоимость неотделимых улучшений (Письма Минфина от 27.10.2016 N 03-07-11/62656, от 27.07.2016 N 03-07-11/43792)

    2) оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

    Бухгалтерский учет

    Бухгалтерский учет неотделимых улучшений зависит от того, когда они будут переданы арендодателю (ссудополучателю). При этом улучшения считаются переданными на ту из дат, которая наступит раньше:

    — или на день подписания с арендодателем (ссудополучателем) акта приема-передачи результатов работ по производству неотделимых улучшений;

    — или на день возврата арендованного (полученного в ссуду) имущества.

    Ситуация 1. Результаты работ по созданию неотделимых улучшений передаются арендодателю (ссудодателю) сразу по их завершении. Проводки:

    • Д 08 — К 60 (10, 70, 76) — Отражены затраты на создание неотделимых улучшений
    • Д 76 — К 08 — Результаты работ по созданию неотделимых улучшений переданы арендодателю (ссудодателю)
    • Д 51 (60 — арендная плата) — К 76 — От арендодателя (ссудодателя) получено возмещение стоимости работ по созданию неотделимых улучшений (стоимость работ по созданию неотделимых улучшений зачтена в счет арендной платы)
    • Д 91 — К 76 — Списана стоимость неотделимых улучшений, не возмещаемая арендодателем (ссудодателем)

    Ситуация 2. Неотделимые улучшения передаются арендодателю (ссудодателю) одновременно с возвратом арендованного (полученного в ссуду) имущества. В этом случае затраты на создание неотделимых улучшений формируют первоначальную стоимость ОС, которое учитывается на балансе арендатора (ссудополучателя) до передачи неотделимых улучшений арендодателю (ссудодателю) (п. п. 5, 20 ПБУ 6/01). Проводки будут такие:

    • Д 08 — К 60 (10, 70, 76) — Отражены затраты на создание неотделимых улучшений
    • Д 01 — К 08 — Неотделимые улучшения отражены в составе ОС
    • Д 20 (25, 26, 44) — К 02 — Начислена амортизация по неотделимым улучшениям
    • Д 02 — К 01 — При передаче неотделимых улучшений арендодателю (ссудодателю) списана начисленная по ним амортизация
    • Д 91 — К 01 — При передаче неотделимых улучшений арендодателю списана на расходы их остаточная стоимость
    • Д 76 — К 91 — Отражена в доходах стоимость неотделимых улучшений, возмещаемая арендодателем (ссудодателем)
    • Д 51 (60 — арендная плата) — К 76 — От арендодателя (ссудодателя) получено возмещение стоимости неотделимых улучшений (стоимость неотделимых улучшений зачтена в счет задолженности по арендной плате)
    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор