Платная парковка — налоговый учет
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день!
Необходима консультация по расходам платной парковки в Москве:
Водители на служебных автомобилях оплачивают парковки в Москве через мобильное приложение, затем отчитываются в бухгалтерию о потраченных средствах, прикладывая к служебной записке отчет-выписку за определенный период о дате, времени и сумме парковки. Проводим в учете авансовый отчет водителя. Может ли организация данные затраты включить в расходы, учитываемые при налогообложении? Какие еще налоговые риски, связанные с парковками могут возникнуть у организации?
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
2963 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта, в том числе по оплате автостоянок, поэтому такие издержки можно учесть при расчете прибыли. При этом понесенные расходы обязаны удовлетворять условиям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно они должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/404).
Если автомобиль используется в деятельности компании и у нее нет места для его стоянки, то расход экономически обоснован и его можно учесть при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 11 января 2006 г. N 03-03-04/2/1). Таким образом, затраты на платные автостоянки относятся к расходам на содержание служебного транспорта и уменьшают базу по налогу на прибыль.
Датой осуществления затрат признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если работник оплачивает парковку за счет собственных средств с дальнейшей компенсацией затрат работодателем, то в налоговом учете расход отражается по дате резолюции руководителя на заявлении работника.
Также есть судебные акты, согласно которым расходы организации на оплату автостоянок (парковок) включаются в налогооблагаемую базу (Постановление ФАС Московского округа от 27.03.2013 по делу N А40-61548/12-90-349, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу N А05-11805/2010).
Чем объяснить необходимость платной парковки транспорта
Ситуация
Аргументы, подтверждающие необходимость парковки автомобиля на платной автостоянке
Какие документы оформить
Сотрудник доехал до аэропорта (порта, вокзала) на личном автомобиле и оставил его на платной стоянке аэропорта (порта, вокзала) до момента возвращения из командировки
Работник вправе самостоятельно выбрать способ передвижения от офиса или места жительства до места отправления в командировку. Работодатель обязан оплатить транспорт до места проведения командировки независимо от его вида. Кроме того, самолет или поезд может отправляться ночью, когда добраться до аэропорта или вокзала на общественном транспорте невозможно. Или передвижение на автобусах или поездах неудобно сотруднику из-за багажа (например, работник везет в командировку габаритные образцы продукции). Компенсация за использование личного авто учитывается в налоговых расходах в следующих размерах (п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 92):
— 1200 руб. в месяц, если объем двигателя автомобиля до 2000 куб. см;
— 1500 руб. в месяц, если объем двигателя автомобиля более 2000 куб. см
Приказ о возмещении сотруднику расходов на проезд во время командировки на личном транспорте, дополнительное соглашение к трудовому договору об использовании личного автомобиля в служебных целях,
заявление работника о выплате компенсации в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях
Водитель компании оплатил парковку в аэропорту (в порту, на вокзале) во время встречи руководителя компании или представителей контрагентов, прибывших на переговоры
Условие трудового или коллективного договора о предоставлении служебного транспорта с личным водителем сотруднику организации обоснует расходы на парковку в случае ожидания сотрудника в месте прибытия.
Встречу представителя организации-партнера в месте прибытия обоснует корпоративная этика и принципы делового оборота.
При этом точно подгадать время подачи автомобиля и момент выхода сотрудника из здания аэропорта (порта, вокзала) практически невозможно. Кроме того, возможны непредвиденные задержки рейса. Поэтому, как правило, водителю приходится ожидать сотрудника на парковке аэропорта (порта, вокзала)
Трудовой или коллективный договор с сотрудником, по условиям которого последнему обеспечивается передвижение по городу на служебном автомобиле с водителем, включая встречи/проводы при направлении в командировку,
отчет о представительских расходах,
отчет о проведении официального приема
Сотрудник приехал на переговоры в офис контрагента, расположенный в зоне платной парковки
В этом случае у сотрудника нет иного выхода, кроме как оплатить парковку в платной зоне. Использовать для передвижения общественный транспорт или такси может быть невыгодно в финансовом плане. Кроме того, если на переговоры направляется руководитель или топ-менеджер, поездка на корпоративном автомобиле представительского класса повысит статус компании в глазах потенциальных контрагентов
Трудовой или коллективный договор с сотрудником, по условиям которого последнему обеспечивается передвижение по городу на служебном автомобиле с водителем, включая встречи/проводы при направлении в командировку,
путевой лист, где в качестве пункта остановки по маршруту следования указана зона платной парковки
Водитель припарковал автомобиль в зоне платной парковки, расположенной в пешей доступности от бесплатных мест для стоянки автотранспорта
Обосновать необходимость платной парковки можно отсутствием свободных мест в бесплатной зоне. Или тяжелым (габаритным) грузом, который сотруднику нужно доставить в место назначения
Путевой лист, где в качестве пункта остановки по маршруту следования указана зона платной парковки,
объяснительная записка водителя об отсутствии свободных мест в зоне бесплатной парковки автомобилей
Организация в составе соцпакета оплачивает сотрудникам стоимость корпоративной парковки на территории бизнес-центра
Перечень расходов на оплату труда открыт — при налогообложении можно учесть любые затраты, предусмотренные трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Поэтому одним из составляющих соцпакета может быть компенсация за оплату парковки личного транспорта (или оплата офисной парковки за сотрудника)
Трудовой или коллективный договор с сотрудником, по условиям которого последнему предоставляется место на корпоративной парковке (либо выплачивается компенсация стоимости парковки автотранспорта), приказ руководителя о выплате компенсации стоимости парковки у офиса (если сотрудники самостоятельно оплачивают парковку), договор оказания услуг паркования с обслуживающей организацией (если компания предоставляет сотрудникам места на офисной парковке). В этом случае в трудовом или коллективном договоре прописывается соответствующая обязанность работодателя
В маршруте следования, который был выдан сотруднику, отсутствовал адрес, расположенный в зоне платной парковки, квитанцию с которой представил водитель
Как правило, до одного и того же пункта назначения можно добраться несколькими способами. Выбор пути следования между пунктами, указанными в маршруте (и впоследствии зафиксированными в путевом листе), водитель выбирает самостоятельно, основываясь на дорожной обстановке (состоянии дорожного полотна, наличии ремонтных работ, ДТП, заторов). Поэтому фактический маршрут между пунктами отправления и назначения может отличаться от запланированного заранее. При этом во время движения сотруднику могут понадобиться остановки (для отдыха, приема пищи, санитарных нужд). В том числе в месте остановки может не оказаться бесплатных стоянок. В этом случае водителю придется оплатить парковку
Отчет водителя с распечаткой из навигационной программы, проложившей маршрут следования
Во время междугородней поездки водитель останавливался в платной зоне отдыха
Водителям в середине рабочей смены предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут (п. 24 Положения об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утв. Приказом Минтранса России от 20.08.2004 N 15). При этом время и место стоянки для отдыха водитель выбирает самостоятельно. Кроме того, стоянку автомобиля во время отдыха водителя в платной зоне можно объяснить охраной территории — риск хищения служебного автомобиля и перевозимого груза снижается
Табель учета рабочего времени водителя, в котором указаны часы отдыха,
маршрут следования водителя
Водитель оставил автомобиль на платной автостоянке торгового центра
Причин такой остановки может быть несколько:
— из-за погодных условий водителю может понадобиться временное хранение автомобиля на крытой отапливаемой парковке (например, в случае замерзания жидкости для омывания стекол);
— встреча сотрудника компании с представителем другой организации может быть запланирована в ресторанном дворике;
— посещение торгового центра обусловлено покупкой товаров для служебных нужд
Объяснительная записка водителя о необходимости парковки автомобиля в крытом отапливаемом паркинге для исправления поломки автомобиля. Или с целью проведения встреч, осуществления покупок для нужд организации
Сотрудник компании забирал товар у поставщика с территории склада, въезд на которую платный
Такие расходы обусловлены условием доставки товара. В частности, самовывоз предусматривает не только затраты на ГСМ для корпоративного транспорта, но и стоимость проезда на платную территорию поставщика
Договор поставки, в котором прописано условие о самовывозе товара,
положение о платном въезде на территорию склада поставщика