Первоначальная стоимость лизинга

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день.

Приобрели в лизинг трактор-погрузчик. Стоимость в договоре 5189 тр, а с учетом всех лизинговых платежей за три года — 7455 тр. По какой стоимости оприходовать его нам на баланс, т.е. лизингополучателю? А так же бухгалтерские проводки интересуют по поступлению, по принятию к учету ОС в лизинг, а так же по ежемесячным лизинговым платежам и по вычетам по НДС.

есть решение 0
Налогообложение Светлана Соколова 2 года 1 Ответ 3067 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Артём Пермяков

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Налог на прибыль

    Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя), признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга (п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта цена должна быть указана в договоре лизинга. Если вы сами оплатили доставку имущества, то в его первоначальную стоимость эти затраты не включайте. Их надо учитывать в прочих расходах — равномерно, в течение срока договора лизинга (Письмо Минфина от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64);

    НДС по счетам-фактурам лизингодателя вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. Это касается счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 07.07.2006 N 03-04-15/131):

    • на все платежи по договору лизинга, в том числе на платежи, включающие в себя выкупную стоимость;
    • на выкупную стоимость имущества, которая уплачивается по отдельному договору купли-продажи.

    Вы также можете принять к вычету НДС с авансового платежа. Однако этот НДС надо будет восстановить в том периоде, когда авансовый платеж зачитывается в счет периодических платежей (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

    В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, вы принимаете к учету как объект ОС. Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга (на ОСН — без НДС, на УСН — с НДС), в т.ч. выкупной стоимости. Срок полезного использования равен сроку договора (п. 20 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Письмо Минфина от 25.12.2015 N 07-01-06/76484).

    Если вы начисляете амортизацию по лизинговому имуществу линейным способом, то применять повышающие коэффициенты нельзя. Это можно делать только при использовании способа уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 22.08.2006 N 07-05-06/220).

    Если по окончании срока действия договора лизинга вы выкупаете имущество по отдельному договору купли-продажи, то учитывайте эту операцию как приобретение нового ОС или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости.

    Для учета операций по договору лизинга откройте субсчета к счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» для учета:

    • авансового платежа, например 76-лизинг/аванс;
    • общей величины задолженности по договору, например 76-лизинг/арендные обязательства;
    • текущих платежей, например 76-лизинг/текущие платежи;
    • выкупной стоимости, уплачиваемой на основании отдельного договора, например 76-лизинг/выкупная стоимость;
    • лизингового имущества, например 01-лизинг;
    • амортизации по лизинговому имуществу, например 02-лизинг.

    Д 76-лизинг/аванс — К 51

    Перечислен авансовый платеж

    Д 19 — К 76-лизинг/аванс

    Отражен НДС с авансового платежа

    Д 68 — К 19

    Принят к вычету НДС с авансового платежа

    Д 08 — К 76-лизинг/арендные обязательства

    Получено имущество от лизингодателя

    Д 19 — К 76-лизинг/арендные обязательства

    Отражена общая сумма НДС по договору

    Д 01-лизинг — К 08

    Лизинговое имущество включено в состав ОС

    Д 76-лизинг/арендные обязательства — К 76-лизинг/текущие платежи

    Начислен лизинговый платеж

    Д 68 — К 19

    Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

    Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51

    Уплачен лизинговый платеж

    Д 76-лизинг/текущие платежи — К 76-лизинг/аванс

    Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

    Д 76-лизинг/аванс — К 68

    Восстановлен НДС с авансового платежа

    Д 20 (26, 44) — К 02-лизинг

    Начислена амортизация по лизинговому имуществу

    Д 02-лизинг — К 01-лизинг

    По окончании договора списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества

    Пример. Учет лизингового имущества лизингополучателем на ОСН у себя на балансе (выкупная стоимость уплачивается по отдельному договору, в налоговом учете применяется ускоренная амортизация)

    ООО «Альфа» (лизингополучатель) в мае 2016 г. заключает договор лизинга, по которому лизингодатель приобретает для него самосвал за 3 717 000 руб. (в т.ч. НДС — 567 000 руб., стоимость без НДС — 3 150 000 руб.). В том же месяце ООО «Альфа» перечисляет лизингодателю авансовый платеж в сумме 743 400 руб. (в т.ч. НДС — 113 400 руб., платеж без НДС — 630 000 руб.) и получает автомобиль.

    Общая сумма всех платежей по договору лизинга составляет 4 646 250 руб. (в т.ч. НДС — 708 750 руб., платежи без НДС — 3 937 500 руб.). Авансовый платеж полностью зачитывается в счет платежа, начисленного в июне 2016 г. Порядок начисления и уплаты лизинговых платежей (без учета аванса) установлен графиками — приложениями к договору лизинга.

    N

    График начисления лизинговых платежей

    График уплаты лизинговых платежей

    Дата

    Сумма, руб.

    Дата

    Сумма, руб.

    (с НДС)

    (без НДС)

    (с НДС)

    (без НДС)

    1

    30.06.2016

    851 812,5

    721 875

    15.06.2016

    108 412,5

    91 875

    2

    31.07.2016

    108 412,5

    91 875

    15.07.2016

    108 412,5

    91 875

    3

    31.08.2016

    108 412,5

    91 875

    15.08.2016

    108 412,5

    91 875

    36

    31.05.2019

    108 412,5

    91 875

    15.05.2019

    108 412,5

    91 875

    Итого

    4 646 250

    3 937 500

    3 902 850

    3 307 500

    Выкупная стоимость имущества уплачивается 15.05.2019 на основании отдельного договора купли-продажи и составляет 1 180 руб. (в т.ч. НДС — 180 руб., стоимость без НДС — 1 000 руб.). Самосвал относится к четвертой амортизационной группе и по условиям договора учитывается на балансе лизингополучателя. ООО «Альфа» в бухгалтерском и налоговом учете начисляет амортизацию линейным способом.

    НДС

    ООО «Альфа» не принимает к вычету НДС по авансовому счету-фактуре лизингодателя, поскольку этот НДС придется восстановить в том же квартале. НДС по лизинговым платежам принимается к вычету:

    • в июне 2016 г. — в сумме 129 937,5 руб. (851 812,5 руб. — 721 875 руб.);
    • с июля 2016 г. по май 2019 г. — в сумме 16 537,5 руб. (108 412,5 руб. — 91 875 руб.).

    Кроме того, в мае 2019 г. к вычету принимается НДС с выкупной стоимости самосвала в сумме 180 руб.

    Налоговый учет

    ООО «Альфа» устанавливает срок полезного использования самосвала равным 72 месяцам и принимает решение начислять амортизацию с повышающим коэффициентом 2.

    Ежемесячно с июня 2016 г. по май 2019 г. в расходах признается амортизация в сумме 87 500 (3 150 000 руб. / 72 мес. x 2). Общая сумма амортизации, начисленной за весь срок действия договора лизинга, составит 3 150 000 руб. (87 500 руб. x 36 мес.), т.е. имущество будет полностью самортизировано.

    Лизинговые платежи признаются в расходах в сумме:

    • в июне 2016 г. — 634 375 руб. (721 875 руб. — 87 500 руб.);
    • ежемесячно с июля 2016 г. по май 2019 г. — 4 375 руб. (91 875 руб. — 87 500 руб.).

    Таким образом, общая сумма расходов по договору лизинга составит 3 937 500 руб. (3 150 000 руб. + 634 375 руб. + 4 375 руб. x 35 мес.), что соответствует общей сумме платежей по договору.

    Выкупная стоимость учитывается в материальных расходах в мае 2019 г. в сумме 1 000 руб.

    Бухгалтерский учет

    Сумма ежемесячной амортизации по лизинговому имуществу составит в бухгалтерском учете 109 375 руб. (3 937 500 руб. / 36 мес.). Операции по договору лизинга отражаются так (проводки, связанные с применением ПБУ 18/02, не приводятся):

    Проводка

    Операция

    Сумма, руб.

    В мае 2016 г.

    Д 76-лизинг/аванс — К 51

    Перечислен авансовый платеж

    743 400

    Д 08 — К 76-лизинг/арендные обязательства

    Получено имущество от лизингодателя

    3 937 500

    Д 19 — К 76-лизинг/арендные обязательства

    Отражена общая сумма НДС по договору

    708 750

    Д 01-лизинг — К 08

    Лизинговое имущество включено в состав ОС

    3 937 500

    В июне 2016 г.

    Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51

    Уплачен лизинговый платеж

    108 412,5

    Д 76-лизинг/арендные обязательства — К 76-лизинг/текущие платежи

    Начислен лизинговый платеж

    851 812,5

    Д 76-лизинг/текущие платежи — К 76-лизинг/аванс

    Авансовый платеж зачтен в счет лизингового платежа

    743 400

    Д 68 — К 19

    Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

    129 937,5

    Д 20 — К 02-лизинг

    Начислена амортизация по лизинговому имуществу

    109 375

    Ежемесячно с июля 2016 г. по апрель 2019 г.

    Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51

    Уплачен лизинговый платеж

    108 412,5

    Д 76-лизинг/арендные обязательства — К 76-лизинг/текущие платежи

    Начислен лизинговый платеж

    108 412,5

    Д 68 — К 19

    Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

    16 537,5

    Д 20 — К 02-лизинг

    Начислена амортизация по лизинговому имуществу

    109 375

    В мае 2019 г.

    Д 76-лизинг/текущие платежи — К 51

    Уплачен лизинговый платеж

    108 412,5

    Д 76-лизинг/арендные обязательства — К 76-лизинг/текущие платежи

    Начислен лизинговый платеж

    108 412,5

    Д 68 — К 19

    Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

    16 537,5

    Д 20 — К 02-лизинг

    Начислена амортизация по лизинговому имуществу

    109 375

    Д 02-лизинг — К 01-лизинг

    Списана стоимость полностью самортизированного лизингового имущества

    3 937 500

    Д 76-лизинг/выкупная стоимость — К 51

    Уплачена выкупная стоимость

    1 180

    Д 10 — К 76-лизинг/выкупная стоимость

    Имущество принято к учету по выкупной стоимости

    1 000

    Д 19 — К 76-лизинг/выкупная стоимость

    Отражен НДС с выкупной стоимости

    180

    Д 68 — К 19

    НДС с выкупной стоимости принят к вычету

    180

    Д 20 — К 10

    Выкупная стоимость списана на затраты

    1 000

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор