Независимый агент — представительство иностранной компании
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день!
Ситуация: Иностранная компания (Германия) собирается заключить контракт на поставку оборудования некой Российской компании. Переговоры идут через нашу компанию. Поставкой тоже заниматься будем мы, но от имени Германии.
Вопрос: Возникает ли у Германии ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО в лице нашей компании? Является ли наша компания в данном случае налоговым агентом по прибыли?
И каким образом происходит удержание налога на прибыль у Германии (из выручки?). И как это отражается в учете?
Для ответа просьба привлечь налогового консультанта!
Спасибо!
нет решения
0
Бухгалтерский учет
7 лет
1 Ответ
1070 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Деятельность иностранной организации на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, если она одновременно отвечает следующим признакам (п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ):
1. Деятельность в России осуществляется через:
— созданное обособленное подразделение (например, филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство),
— иное место деятельности (в том числе строительную площадку),
— зависимого агента (уполномоченное лицо).
2. Деятельность связана с:
— проведением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
— продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
— пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
— осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением деятельности подготовительного и вспомогательного характера.
3. Деятельность является предпринимательской, т.е. направленной на систематическое получение прибыли и осуществляемой на свой риск (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
4. Деятельность носит регулярный характер. Критерии регулярности деятельности Налоговый кодекс РФ не установил.
Зависимый агент — это юридическое или физическое лицо, которое представляет интересы иностранной организации в РФ. При этом зависимый агент:
— действует от имени иностранной организации на основании договора. Отметим, что полномочия зависимого агента могут быть оформлены доверенностью либо договором поручения, агентирования и т.д.;
— имеет и регулярно использует полномочия на заключение от имени организации контрактов или согласование их существенных условий (например, цены, сроков, объемов поставок);
— своими действиями создает правовые последствия для иностранной организации;
— не признается обычным посредником (т.е. деятельность от имени иностранной организации не является его основной деятельностью) (абз. 2 п. 9 ст. 306 НК РФ).
Деятельность через зависимого агента следует отличать от деятельности, осуществляемой с помощью лиц, работающих в рамках своей обычной профессиональной деятельности: брокеров, комиссионеров, профессиональных участников рынка ценных бумаг. Для целей налогообложения прибыли обычные профессиональные посредники зависимыми агентами не признаются. Следовательно, ведение деятельности в России через таких посредников не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 9 ст. 306 НК РФ).
Важно помнить, что при отнесении лица, действующего в интересах иностранной организации, к зависимому агенту следует учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее — Соглашение).
Согласно ст. 5 Соглашения для целей Соглашения выражение «постоянное представительство» означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично.
В соответствии с п. 6 ст. 5 Соглашения в отношении налогов на доходы и имущество предприятие не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в Договаривающемся Государстве лишь только потому, что оно осуществляет в нем свою деятельность через брокера, комиссионера либо другого независимого агента при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
Следовательно, можно заключить, что данная норма по смыслу соответствует норме абз. 2 п. 9 ст. 306 НК РФ.
Таким образом, учитывая положения п. 5 ст. 5 Соглашения, деятельность российской организации (агента), осуществляемая в пользу иностранной организации (принципала), по нашему мнению, не рассматривается как приводящая к образованию постоянного представительства такой иностранной организации для целей налогообложения в России.
Поэтому иностранная организация — принципал признается самостоятельным плательщиком налога на доходы в Германии.