НДФЛ и страховые взносы на различные договоры

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Начисление НДФЛ и страховых взносов на выплаты при:
— ученическом договоре;
— договор подряда;
— агентский договор

есть решение 0
Налогообложение Миха Белкин 2 года 1 Ответ 642 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Светлана Широкова

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Ученический договор

    НДФЛ с выплат по ученическому договору

    Налоговый кодекс РФ освобождает от обложения НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников (п. 3 ст. 217), а также стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями (п. 11 ст. 217).

    По данному вопросу есть две точки зрения:

    Официальная позиция заключается в том, что любые выплаты по ученическому договору являются доходом физического лица, который облагается НДФЛ. Под действие ст. 217 НК РФ данные выплаты не подпадают, так как производятся не по трудовому договору (п. 3 ст. 217) и не учебными учреждениями (п. 11 ст. 217). Такого же мнения придерживаются и некоторые авторы.

    Другие авторы настаивают, что стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, являются компенсационными выплатами и не должны облагаться НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ

    Судебной практики нет.

    Страховые взносы

    Стипендии, выплачиваемые по ученическому договору, страховыми взносами не облагаются (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-15-06/41745).

    Договор подряда и агентский договор

    НДФЛ

    Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в т.ч. аванс) по любому гражданско-правовому договору (ГПД), кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 28.08.2014 N 03-04-06/43135, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Значит, она должна:

    1. Исчислить НДФЛ с суммы вознаграждения (в т.ч. аванса)

    2. Удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения (в т.ч. аванса) при его выплате и не позднее чем на следующий день перечислить налог в бюджет

    Страховые взносы

    Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами в следующем порядке:

    • Пенсионные — Взносы начислять надо (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ), п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ)
    • На медицинское страхование — Взносы надо начислить, если физическое лицо является:

    — или гражданином РФ;

    — или иностранцем, временно либо постоянно проживающим в РФ;

    — или временно пребывающим в РФ иностранцем — гражданином государства — члена ЕАЭС

    • На ВНиМ — Взносы начислять не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, Письмо Минтруда от 07.04.2015 N 17-3/В-172 (п. 2), Информация ФСС)
    • На травматизм — Взносы надо начислить, если физлицо оказывает организации услуги или выполняет для нее работы (в т.ч. по договору авторского заказа), а в ГПД указано, что организация обязана уплачивать за него эти взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

    Взносы на вознаграждение по ГПД организация начисляет в том же порядке и по тем же тарифам, что и на выплаты по трудовым договорам. Вознаграждения по ГПД, выплаченные авансом, включаются в базу по ГПД на день их выплаты.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор