Налоговый учет договора цессии

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день!
Наша организация передает дебиторскую задолженность другой компании, а эта компания передает нашей Исполнительный лист другой организации, т.е. фактически происходит обмен долгами (дебиторской задолженностью). Какие в налоговом учете возникают последствия, т.е. как уплачивается НДС и налог на прибыль?

есть решение 0
Кадры Аля Кузнецова 1 год 1 Ответ 237 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Максим Иванов

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Заключение сделки с таким условием возможно, учет будет происходить в общем порядке.

    Учет у цедента

    Первоначальный кредитор (цедент) — это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

    НДС. В день подписания договора уступки требования (цессии), вытекающего из любого договора, кроме займа (кредита), цедент должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле (пп. 26 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ):

    Если налоговая база:

    — меньше или равна нулю — НДС будет равен нулю;

    — больше нуля — НДС надо начислить по ставке 18%.

    Налог на прибыль. На дату уступки:

    — сумма, причитающаяся к получению от цессионария, включается в выручку (п. 5 ст. 271 НК РФ);

    — сумма уступленного долга (с НДС) включается в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Если сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше уступленного долга (с НДС), разница формирует убыток.

    Предельная величина убытка определяется по вашему выбору одним из двух способов (п. 1 ст. 279 НК РФ):

    — по методам определения доходов и расходов по контролируемым сделкам (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и т.д.);

    — исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

    Если вы предпочитаете второй способ, укажите в учетной политике, что ваша компания определяет предельный размер убытка от уступки требований как сумму процентов, которую уплатила бы исходя из максимальной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В таком случае предельную величину убытка вы будете определять по формуле (пп. 1 п. 1.2 ст. 269, п. 1 ст. 279 НК РФ):

    Учет у цессионария

    Цессионарий (новый кредитор) — это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.

    НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.

    В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле (пп. 26 п. 3 ст. 149, п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина от 04.03.2013 N 03-07-07/6425, от 24.04.2012 N 03-07-11/123):

    Если исчисленная налоговая база:

    — меньше или равна нулю — НДС будет равен нулю;

    — больше нуля — НДС надо исчислить по ставке 18/118.

    Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования (п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ, Письма Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/530):

    1) всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;

    2) затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор