Налоговый учет договора цессии
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день!
Наша организация передает дебиторскую задолженность другой компании, а эта компания передает нашей Исполнительный лист другой организации, т.е. фактически происходит обмен долгами (дебиторской задолженностью). Какие в налоговом учете возникают последствия, т.е. как уплачивается НДС и налог на прибыль?
есть решение
0
Кадры
7 лет
1 Ответ
692 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Заключение сделки с таким условием возможно, учет будет происходить в общем порядке.
Учет у цедента
Первоначальный кредитор (цедент) — это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).
НДС. В день подписания договора уступки требования (цессии), вытекающего из любого договора, кроме займа (кредита), цедент должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле (пп. 26 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 155 НК РФ):
Если налоговая база:
— меньше или равна нулю — НДС будет равен нулю;
— больше нуля — НДС надо начислить по ставке 18%.
Налог на прибыль. На дату уступки:
— сумма, причитающаяся к получению от цессионария, включается в выручку (п. 5 ст. 271 НК РФ);
— сумма уступленного долга (с НДС) включается в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше уступленного долга (с НДС), разница формирует убыток.
Предельная величина убытка определяется по вашему выбору одним из двух способов (п. 1 ст. 279 НК РФ):
— по методам определения доходов и расходов по контролируемым сделкам (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и т.д.);
— исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.
Если вы предпочитаете второй способ, укажите в учетной политике, что ваша компания определяет предельный размер убытка от уступки требований как сумму процентов, которую уплатила бы исходя из максимальной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В таком случае предельную величину убытка вы будете определять по формуле (пп. 1 п. 1.2 ст. 269, п. 1 ст. 279 НК РФ):
Учет у цессионария
Цессионарий (новый кредитор) — это организация, которая приобрела денежное требование к должнику у первоначального кредитора или другого лица.
НДС. Цессионарий может принять к вычету НДС, предъявленный ему при приобретении требования, после получения счета-фактуры от предыдущего кредитора.
В день погашения требования (то есть в день получения денег от должника), вытекающего из любого договора, кроме договора займа (кредита), цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС по формуле (пп. 26 п. 3 ст. 149, п. п. 2, 4 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина от 04.03.2013 N 03-07-07/6425, от 24.04.2012 N 03-07-11/123):
Если исчисленная налоговая база:
— меньше или равна нулю — НДС будет равен нулю;
— больше нуля — НДС надо исчислить по ставке 18/118.
Налог на прибыль. Цессионарий на дату погашения требования (п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ, Письма Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17042, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/530):
1) всю сумму, полученную от должника (без НДС), включает в состав выручки;
2) затраты на приобретение требования (без НДС) включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией.