Начисление НДС на обеспечительный платеж при переходе с УСН на ОСНО
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Организация занимается сдачей помещений в аренду.
В 2017 г. она применяла УСН и выставляла счета арендаторам на обеспечительный взнос согласно договорам аренды в сумме аренды за месяц. Согласно условиям договора обеспечительный взнос возвращается после окончания договора аренды либо зачитывается в счет уплаты последнего месяца по соглашению сторон. На дату поступления взноса в доход при УСН организация его не включала. В бухучете он отражен на счете 76.09.
С 2018г. организация применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Как быть с полученными ранее обеспечительными взносами, надо ли с них уплачивать НДС?
Кроме того один арендатор доплачивает оставшуюся сумму взноса в 2018 г. Как быть в таком случае. Раннее счета выставлялись без НДС, с 2018г. выставляются с НДС и сумма взноса включается в базу по НДС.
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
1663 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
На общей системе налогообложения:
Облагается ли НДС обеспечительный платеж (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)?
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.
Согласно позиции Минфина России при получении суммы обеспечительного платежа в рамках договора, предусматривающего зачет данного платежа в счет оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС. Также есть разъяснения Минфина России, согласно которым обеспечительный платеж (депозит), предусмотренный договором аренды, относится к денежным средствам, связанным с оплатой товаров (работ, услуг), поэтому его необходимо включить в налоговую базу. Есть судебные акты, в которых указывается, что суммы депозита, обеспечительного платежа, полученные от контрагентов, должны облагаться НДС, поскольку по условиям договоров эти суммы могли рассматриваться как авансовые платежи:
Иная точка зрения также содержится в судебных актах. Согласно ей суммы гарантийного обеспечения не увеличивают налоговую базу, поскольку его получение не является операцией по реализации. Кроме того, есть работы авторов, в которых говорится, что такие суммы не связаны с оплатой товаров, работ, услуг, в связи с чем не должны включаться в налоговую базу:
Если придерживаться официальной позиции контролирующих органов, то НДС при получении обеспечительного платежа нужно исчислить так же, как при получении аванса (п. 1 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360, от 21.09.2009 N 03-07-11/238).
Этот НДС Вы примете к вычету:
При переходе с УСН на ОСНО:
В период применения УСН организация-арендодатель не является плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
После перехода на ОСН арендодатель признает реализацию услуг по аренде объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации сумма обеспечительного платежа, полученного в период применения арендодателем УСН, засчитывается в уплату арендного платежа за последний месяц аренды. Ввиду того что реализация услуг по аренде за последний месяц аренды осуществляется в период применения ОСН (независимо от факта получения обеспечительного платежа в период применения УСН), данная реализация является объектом налогообложения по НДС (Письмо Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-04/2/116).
Если обеспечительный платеж не засчитывается, а подлежит возврату, то, по нашему мнению, во избежание споров с налоговыми органами следует начислить НДС на данный платеж. Организация сможет в последствии (при возврате) принять этот НДС к вычету.
Следует учитывать, что четкой официальной позиции и арбитражной практики по вопросу начисления НДС на обеспечительный платеж при переходе на с УСН на ОСНО нет.