Модернизация основных средств бухгалтерский и налоговый учет
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Модернизация
Был проведен капремонт оборудования (через 08 счет). Хотим отнести на него также зарплату своих сотрудников, которые были к этому ремонту привлечены. Проводка будет Д-т 08 — Кр-т 70? Или зарплата отнесется на 20 счет (куда по этим сотрудникам обычно относится) и с 20 счета на 08? Деятельность этих сотрудников и так связана с ремонтом оборудования, обычно заказчика, но бывает, что и свое собственное оборудование надо ремонтировать. Это оборудование относится к ОС. На сумму отнесенной зарплаты надо начислить НДС 18% (как с СМР)? Как это оформляется — мы выставляем сч/фактуру сами себе? Эту сумму можно потом еще и к вычету принять? Не понятно — зачем начислять, чтобы потом вычесть? В какой момент и на каком основании это вычет производить? Какие условия ?
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
860 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково — включайте их в стоимость ОС (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Сделайте такие проводки:
Проводка
Операция
Д 08 — К 60 (10, 23, 69, 70)
Отражены затраты на модернизацию ОС
Д 01 — К 08
Увеличена первоначальная стоимость ОС
Амортизацию после модернизации начисляйте в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. В бухучете так (п. 60 Методических указаний по учету ОС):
В силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по выполнению СМР для собственного потребления признаются объектом обложения НДС. Налоговый кодекс не расшифровывает, что следует понимать под выполнением СМР для собственного потребления.
В Письме Минфина России от 05.11.2003 N 04-03-11/91 разъяснено, что для целей применения НДС строительно-монтажные работы следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям. Поэтому в данном случае выполненные работы по модернизации оборудования можно отнести к СМР.
Начисление и принятие к вычету НДС осуществляется в следующем порядке:
1. На последнее число каждого квартала, в котором выполнялись СМР (п. 10 ст. 167 НК РФ):
— рассчитайте сумму НДС по СМР по формуле (п. 2 ст. 159 НК РФ, Письмо ФНС от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527):
— составьте в единственном экземпляре счет-фактуру на стоимость СМР, где в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б укажите реквизиты вашей организации. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж за тот квартал, в котором выполнены СМР (п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж).
2. НДС, начисленный на стоимость СМР, вы можете принять к вычету в том же квартале, когда он начислен, при соблюдении двух условий (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ):
— строящийся (монтируемый) объект вы планируете использовать (хотя бы частично) в операциях, облагаемых НДС;
— по этому объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.
Для применения вычета зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, который вы составили при начислении НДС (п. 20 Правил ведения книги покупок).
Если условия для вычета не выполняются, НДС, начисленный со стоимости СМР, включается в стоимость объекта (Письмо МНС от 23.04.2004 N 03-1-08/1057/16).
Капитальный ремонт, как и текущий, проводят для того, чтобы ОС можно было продолжать эксплуатировать. При ремонте устраняют неисправности, заменяют изношенные детали (Письмо Минфина от 22.04.2010 N 03-03-06/1/289).
Примеры ремонта:
— замена в здании изношенных или поврежденных окон, лифтов, систем водоснабжения;
— замена изношенных или поврежденных деталей автомобиля;
— замена в компьютере неисправных материнской платы или процессора.
Модернизацию, реконструкцию или дооборудование проводят, чтобы изменить назначение ОС или улучшить его характеристики (п. 27 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16312).
Примеры модернизации, реконструкции и дооборудования:
— установка систем вентиляции, сигнализации, видеонаблюдения в здании, где их раньше не было;
— переоборудование производственного помещения в офис;
— установка на грузовой автомобиль крана-манипулятора.