Модернизация основных средств бухгалтерский и налоговый учет

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Модернизация

Был проведен капремонт оборудования (через 08 счет). Хотим отнести на него также зарплату своих сотрудников, которые были к этому ремонту привлечены. Проводка будет Д-т 08 — Кр-т 70? Или зарплата отнесется на 20 счет (куда по этим сотрудникам обычно относится) и с 20 счета на 08? Деятельность этих сотрудников и так связана с ремонтом оборудования, обычно заказчика, но бывает, что и свое собственное оборудование надо ремонтировать. Это оборудование относится к ОС. На сумму отнесенной зарплаты надо начислить НДС 18% (как с СМР)? Как это оформляется — мы выставляем сч/фактуру сами себе? Эту сумму можно потом еще и к вычету принять? Не понятно — зачем начислять, чтобы потом вычесть? В какой момент и на каком основании это вычет производить? Какие условия ?

есть решение 0
Кадры Елена Кудинова 1 год 1 Ответ 403 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Артур Рогожников

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково — включайте их в стоимость ОС (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

    Сделайте такие проводки:

    Проводка

    Операция

    Д 08 — К 60 (10, 23, 69, 70)

    Отражены затраты на модернизацию ОС

    Д 01 — К 08

    Увеличена первоначальная стоимость ОС

    Амортизацию после модернизации начисляйте в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. В бухучете так (п. 60 Методических указаний по учету ОС):

    В силу пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по выполнению СМР для собственного потребления признаются объектом обложения НДС. Налоговый кодекс не расшифровывает, что следует понимать под выполнением СМР для собственного потребления.

    В Письме Минфина России от 05.11.2003 N 04-03-11/91 разъяснено, что для целей применения НДС строительно-монтажные работы следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям. Поэтому в данном случае выполненные работы по модернизации оборудования можно отнести к СМР.

    Начисление и принятие к вычету НДС осуществляется в следующем порядке:

    1. На последнее число каждого квартала, в котором выполнялись СМР (п. 10 ст. 167 НК РФ):

    — рассчитайте сумму НДС по СМР по формуле (п. 2 ст. 159 НК РФ, Письмо ФНС от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527):

    — составьте в единственном экземпляре счет-фактуру на стоимость СМР, где в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б укажите реквизиты вашей организации. Этот счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж за тот квартал, в котором выполнены СМР (п. п. 3, 21 Правил ведения книги продаж).

    2. НДС, начисленный на стоимость СМР, вы можете принять к вычету в том же квартале, когда он начислен, при соблюдении двух условий (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ):

    — строящийся (монтируемый) объект вы планируете использовать (хотя бы частично) в операциях, облагаемых НДС;

    — по этому объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

    Для применения вычета зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, который вы составили при начислении НДС (п. 20 Правил ведения книги покупок).

    Если условия для вычета не выполняются, НДС, начисленный со стоимости СМР, включается в стоимость объекта (Письмо МНС от 23.04.2004 N 03-1-08/1057/16).

    Капитальный ремонт, как и текущий, проводят для того, чтобы ОС можно было продолжать эксплуатировать. При ремонте устраняют неисправности, заменяют изношенные детали (Письмо Минфина от 22.04.2010 N 03-03-06/1/289).

    Примеры ремонта:

    — замена в здании изношенных или поврежденных окон, лифтов, систем водоснабжения;

    — замена изношенных или поврежденных деталей автомобиля;

    — замена в компьютере неисправных материнской платы или процессора.

    Модернизацию, реконструкцию или дооборудование проводят, чтобы изменить назначение ОС или улучшить его характеристики (п. 27 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16312).

    Примеры модернизации, реконструкции и дооборудования:

    — установка систем вентиляции, сигнализации, видеонаблюдения в здании, где их раньше не было;

    — переоборудование производственного помещения в офис;

    — установка на грузовой автомобиль крана-манипулятора.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор