Гарантийное обслуживание импорт — НДС

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Согласно обращению клиента, его группа компаний поставляет в Россию оборудование для промывки угля, аксессуары и запчасти к нему и производит последующее гарантийное обслуживание и ремонт оборудования.

Эту деятельность на территории России ведут:
— российская дочерняя компания китайской компании (компания А);
— формально не аффилированная с ними российская компания (компания Б).

Между китайской компанией и компанией А заключен договор, возлагающий на компанию А все функции в отношении продукции китайской компании на территории России: продажу оборудования, запчастей и аксессуаров к нему, гарантийное обслуживание и послегарантийный ремонт оборудования. При этом всю эту деятельность, кроме гарантийного обслуживания, компания А ведет самостоятельно и все, необходимое для самостоятельной деятельности, она сама импортирует из Китая. За гарантийное обслуживание оборудования компания А получает вознаграждение от китайской компании.

Между компанией А и компанией Б заключен договор, возлагающий на компанию Б функции по гарантийному обслуживанию оборудования. За гарантийное обслуживание компания Б получает вознаграждение от компании А. При этом запчасти и аксессуары, необходимые для гарантийного обслуживания оборудования, компания Б импортирует из Китая самостоятельно.

Вопросы:
1 Правильно ли мы понимаем, что компания Б должна платить НДС при импорте запчастей и аксессуаров для гарантийного обслуживания оборудования?
2 Правильно ли мы понимаем, что вознаграждение за услуги по гарантийному обслуживанию, которое компания А получает от китайской компании и которое компания Б получает от компании А освобождено от уплаты НДС?
3 Правильно ли мы понимаем, что если компании А и Б не хотят пользоваться освобождением от НДС вознаграждения за услуги по гарантийному обслуживанию, то они могут уплачивать НДС с этого вознаграждения?
4 Правильно ли мы понимаем, что компания А и Б могут зачесть НДС, уплаченный компанией Б при импорте запчастей для сервисного обслуживания, в счет НДС подлежащего добровольной уплате с вознаграждения за услуги по гарантийному обслуживанию оборудования?
5 Если компания А откажется от услуг компании Б и будет сама осуществлять гарантийное обслуживание оборудования, то получит ли она какую-либо выгоду по НДС?
6 Применительно к вопросу 5 клиент что-то говорит о том, что то ли услуги, не облагаемые НДС, должны составлять не более 5% от услуг, облагаемых НДС, то ли наоборот. Помогите, пожалуйста, понять о каких 5% идет речь.
Прошу исполнителя связаться со мной после прочтения вопросов.

есть решение 0
Кадры Светлана Фёдорова 3 года 1 Ответ 2083 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Александр Сидоров

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    1) По общему правилу российский покупатель при импорте товаров из Китая признается налогоплательщиком НДС (за исключением ситуации, когда ввоз освобожден от НДС на основании статей 150 или 149 НК РФ). В статьях 150 или 149 НК РФ не поименован ввоз запасных частей для гарантийного ремонта, а значит данная операция облагается НДС. Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

    Таким образом, данная операция подлежит обложению НДС в общем порядке.

    2) Право на освобождение от налогообложения НДС гарантийного обслуживания имеют

    • производитель товаров;
    • продавец, который сам устанавливает гарантийный срок, если изготовитель этого не сделал, или берет на себя гарантийные обязательства по окончании гарантийного срока производителя;
    • организация, которая непосредственно выполняет гарантийный ремонт (сервисные центры и мастерские), или продавец (дистрибьютор, дилер), который сам ремонтирует товары в период гарантии производителя по договору с ним (Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40, от 29.07.2010 N 03-07-07/53, от 12.05.2008 N 03-07-07/53; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023683). При этом для потребителя ремонт бесплатный, а расходы компенсирует производитель или продавец.

    Если вы непосредственно выполняете гарантийный ремонт и получаете за это компенсацию, то, как правило, вознаграждение уже включено в стоимость гарантийного ремонта, и все полученное возмещение вы не облагаете НДС.

    Если же вы получаете за гарантийный ремонт компенсацию, а потом за счет нее покрываете расходы организации, непосредственно проводящей ремонт, то право на освобождение вы имеете только в пределах возмещения стоимости ремонта, а также стоимости запасных частей. Суммы вознаграждения и иные суммы, поступившие сверх этой стоимости, подлежат налогообложению НДС (Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-07/53; Письма УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/61634, от 17.03.2009 N 16-15/023683).

    И хотя были случаи, когда удавалось оспорить это в суде (Постановление ФАС МО от 10.12.2007 N КА-А40/12621-07), такой вывод основан на законе. Ведь вознаграждение в такой ситуации является платой не за гарантийный ремонт, а за организацию его проведения.

    .

    3) Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций».

    При этом необходимо обратить внимание на то, что в ряде случаев налогоплательщику предоставляется право выбора. Перечни необлагаемых операций есть в трех пунктах ст. 149: 1, 2 и 3. Операции, указанные в двух первых пунктах, не облагаются НДС независимо от волеизъявления налогоплательщика. А от освобождения от налогообложения операций, указанных в п. 3, можно отказаться, но не менее чем на год. Для этого необходимо предъявить в налоговый орган заявление об отказе от использования льготы. Причем сделать это нужно до начала квартала, в котором организация собирается уплачивать НДС по таким операциям. Иначе она не избавится от обязанности по ведению раздельного учета, даже если фактически не будет применять право на освобождение.

    Гарантийное обслуживание не облагается на основании подпункта 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, а значит Вы не можете не облагать данную операцию и обязаны вести раздельный учет.

    4) Уплаченный НДС импортер (т.е. компания Б) может принять к вычету в том периоде, в котором соблюдены условия (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 29.12.2014 N 03-07-08/68143):

    • товар приобретен для операций, облагаемых НДС, и принят к бухгалтерскому учету;
    • не истекли три года со дня принятия товара на учет (Письмо Минфина от 13.07.2016 N 03-07-08/41046)
    • есть документы, подтверждающие ввоз товара и уплату НДС, а именно (Письма Минфина от 12.04.2017 N 03-07-08/21708, от 11.06.2015 N 03-07-08/33992):

    — распечатка (копия) электронной декларации на товары, полученная по запросу в таможенном органе. Если товар оформлял посредник (агент, комиссионер), действующий от своего имени, или таможенный представитель, то он запрашивает на таможне распечатку декларации на товары и передает ее вам (Письмо Минфина от 29.12.2014 N 03-07-08/68143);

    — платежные поручения на уплату НДС;

    — подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органом по запросу. Если налог уплачивал посредник (таможенный представитель), то именно он обращается с запросом в таможенный орган и передает вам подтверждение (ч. 4 ст. 117 Закона N 311-ФЗ, Письмо ФТС от 22.12.2011 N 01-11/63312).

    Поскольку данные запасные части используются в необлагаемой деятельности, то компания Б не имеет права на вычет. Компания А не имеет права на вычет, т.к. запчасти ей не принадлежат и она не является импортером.

    5) Если компания А откажется от услуг компании Б и будет сама осуществлять гарантийное обслуживание оборудования, то она будет обязана вести раздельный учет по НДС, т.к. гарантийное обслуживание необлагаемая операция.

    Каких-либо других изменений для компании А не последует.

    6) Речь идет о правиле 5%.

    «Правило 5 процентов» позволяет принимать к вычету весь входной НДС по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и не облагаемым НДС операциям (общехозяйственные расходы). Для этого должно выполняться соотношение (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@):

    Если вы обычно ведете только облагаемые НДС операции, но иногда получаете проценты по займам или расплачиваетесь векселями третьих лиц, внесите в учетную политику следующие положения:

    • организация пользуется «правилом 5 процентов»;
    • при применении «правила 5 процентов» организация определяет величину общехозяйственных расходов, приходящуюся на необлагаемые операции, пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией (Письмо ФНС от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475).

    Если вы систематически ведете необлагаемые операции, то для определения доли расходов по ним потребуется организовать бухучет так, чтобы отдельно формировались следующие данные (Письмо Минфина от 29.05.2014 N 03-07-11/25771):

    • о себестоимости продаж, облагаемых НДС;
    • о себестоимости продаж, не облагаемых НДС;
    • о прочих расходах, связанных с реализацией, облагаемой НДС (например, продажей ОС);
    • о прочих расходах, связанных с реализацией, не облагаемой НДС (например, продажей ценных бумаг);
    • о прочих расходах, не связанных с реализацией (например, процентах по полученным займам).

    Для этого в бухучете можно открыть отдельные субсчета или вести отдельные регистры.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор