Учет агентских договоров у агента и принципала
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Между ООО на ОСНО (Агент) и ООО на УСН 15% (Принципал) заключен договор агентский.
Проводки по БУ и НУ в двух вариантах ООО на ОСНО (Алент) и ООО на УСН15% (Принципал) ?
Документы необходимые по данному договору :
— у ОО на ОСНО и
— у ООО на УСН 15% ?
Агент обязуется за вознаграждение заключать по поручениям Принципала сделки (договоры) с Покупателями (Заказчиками) услуг и (или) работ Принципала от имени и за счет Принципала.
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
771 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Учет у принципала
Налогообложение при УСН. При расчете налога вы учитываете:
— в доходах — выручку от продажи товаров в полной сумме, полученной посредником от покупателей. Ее нельзя уменьшать на причитающиеся посреднику вознаграждение и часть дополнительной выгоды, даже если он удерживает их и перечисляет вам выручку за вычетом этих сумм (Письмо Минфина от 27.06.2017 N 03-11-06/2/40309);
— в расходах — стоимость проданных товаров, вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды (пп. 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Порядок признания доходов и расходов такой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819, ФНС от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1823@).
Доход/расход
Дата признания
Выручка от продажи товаров
Дата оплаты товара покупателем посреднику
Стоимость товаров
Более поздняя из дат:
— или дата продажи товара посредником;
— или дата оплаты товаров поставщику
Вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды
Более поздняя из дат:
— или дата утверждения отчета посредника;
— или дата перечисления посреднику (удержания посредником) вознаграждения и его части дополнительной выгоды
В бухучете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76. Продажу товаров через посредника комитент (принципал) отражает так:
Проводка
Операция
Д 45 — К 41
Товары переданы посреднику
Д 76-посредник — К 90
Товары проданы посредником
Д 90 — К 45
Списана стоимость проданных товаров
Д 44 — К 76-посредник
Вознаграждение посредника и его часть дополнительной выгоды включены в расходы на продажу
Д 51 — К 76-посредник
Получены деньги от посредника
Учет у агента
Налогообложение при ОСН. Вы должны начислять НДС на ваше вознаграждение и вашу часть дополнительной выгоды (п. 1 ст. 156 НК РФ). Сделать это надо на дату утверждения вашего отчета комитентом (принципалом). Счет-фактуру надо выставить комитенту (принципалу) в течение пяти календарных дней со дня утверждения отчета (п. 3 ст. 168 НК РФ).
НДС на вознаграждение начисляется по ставке 18%, даже если проданные товары облагаются по другим ставкам или не облагаются НДС. НДС на сумму дополнительной выгоды начисляется «сверху» по ставке 18% (Письмо Минфина от 12.05.2011 N 03-07-11/122). То есть, получив 118 руб. дополнительной выгоды, надо начислить НДС в сумме 21,24 руб. (118 руб. x 18%).
Если вы удерживаете свое вознаграждение из денег, поступивших от покупателей, то на дату получения денег вы должны начислить на сумму вознаграждения авансовый НДС. Авансовый счет-фактуру надо выставить комитенту (принципалу) в течение пяти календарных дней со дня получения от него денег (п. 3 ст. 168 НК РФ). НДС по этому счету-фактуре вы примете к вычету на дату утверждения отчета.
Обратите внимание: счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу) на сумму вашего вознаграждения и вашей части дополнительной выгоды, не надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
При расчете налога на прибыль стоимость товаров, полученных от комитента (принципала), и выручку от их продажи вы не учитываете ни в доходах, ни в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Причитающиеся вам вознаграждение и часть дополнительной выгоды вы признаете в доходах на дату утверждения вашего отчета комитентом (принципалом) (п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2008 N 03-03-06/1/347).
В бухгалтерском учете для отражения операций по каждому посредническому договору открывают отдельный субсчет к счету 76. Получение товаров от комитента (принципала) и их продажу отражайте так:
Проводка
Операция
Д 004
Получены товары от комитента (принципала)
Д 51 — К 62
Получен аванс от покупателя
Д 76-принципал — К 51
Поступившая от покупателя предоплата перечислена комитенту (принципалу) за вычетом удержанного вознаграждения
Д 76-принципал — К 68
Начислен НДС с вознаграждения, удержанного из поступившей от покупателя предоплаты
Д 62 — К 76-принципал
Проданы товары
К 004
Списана стоимость товаров
Д 76-принципал — К 51
Перечислена комитенту (принципалу) выручка от продажи за минусом вознаграждения и причитающейся посреднику дополнительной выгоды
Д 76-принципал — К 90
Вознаграждение и дополнительная выгода признаны доходом (проводка делается на дату утверждения вашего отчета комитентом (принципалом))
Д 90 — К 68
Начислен НДС с вознаграждения и дополнительной выгоды
Д 68 — К 76-принципал
Принят к вычету НДС, начисленный при удержании вознаграждения из аванса покупателя