Списание кредиторки и испорченных товаров одновременно
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день! Подскажите пожалуйста,может ли организация в одном отчетном периоде списать кредиторскую задолженность и списать товары с истекшим сроком годности , тем самым регулировать доходы и расходы для целей налогообложения прибыли
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
749 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Если организация имеет основания для списания кредиторской задолженности и товаров с истекшим сроком годности, то она вправе сделать это в одном отчетном периоде.
Списание кредиторской задолженности
И в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения кредиторскую задолженность надо списать в следующие сроки (п. 78 Положения по бухучету N 34н, Письма ФНС от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@, от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303, Минфина от 12.09.2017 N 03-03-06/1/58668, от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695, от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152):
Основание списания
Дата списания
Истечение срока исковой давности (как правило, три года)
дата истечения срока исковой давности
Ликвидация организации-кредитора
дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора
Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица
дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ
Прощение долга кредитором
— или дата подписания соглашения о прощении долга;
— или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга
Для целей налога на прибыль и при УСН списанная задолженность включается во внереализационные доходы.
Порядок списания
Кредиторскую задолженность списывают отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания является инвентаризация кредиторской задолженности, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).
По общему правилу инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.
Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, какие активы и обязательства будут подлежать проверке. Списание «просроченной» кредиторки как раз является таким основанием.
По результатам инвентаризации формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма N ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» кредиторской задолженности. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная кредиторская задолженность в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» кредиторской задолженности. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.
Для списания просроченной кредиторской задолженности кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка, составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная кредиторская задолженность, каков ее размер. Также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.
Списание испорченного товара
Для налога на прибыль порчу товара учитывайте так.
Стоимость товара, у которого истек срок годности, включите в прочие расходы (Письма Минфина от 23.08.2017 N 03-03-06/1/53901, от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711).
Товары, испорченные из-за пожара, аварии, наводнения, другого стихийного бедствия, спишите во внереализационные расходы на дату документа компетентного органа, подтверждающего чрезвычайное происшествие. Например, пожар подтверждает справка противопожарной службы МЧС, акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия (Письмо Минфина от 17.10.2017 N 03-07-11/67464).
Товары, испортившиеся по естественным причинам, отнесите на материальные расходы в пределах норм естественной убыли (Письма Минфина от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849, от 23.05.2014 N 03-03-РЗ/24762).
Товары, испорченные по вине работника, спишите во внереализационные расходы на дату, когда виновник признал ущерб. Например, подписал согласие возместить ущерб. Если добровольного согласия нет, расходы можно учесть на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба с работника (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Одновременно в доходах учтите сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).