Прощение долга по договору поставки
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Здравствуйте!
Вопрос: Участник компании, иностранное юридическое лицо, (51%УК), являющейся одновременно ее поставщиком, прощает компании долг за поставленный товар. Компания применяет общую систему налогообложения.
1. Возникает ли налогооблагаемый доход у компании на сумму прощенного долга.
2. Возникает ли у компании обязанность восстановить / уплатить НДС по приобретенным товарам.
3. Правомерно ли прощение долга с точки зрение гражданского законодательства.
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
1749 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
1). У должника, применяющего метод начисления, при прощении долга порядок налогового учета расходов в виде стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) не изменится. Это связано с тем, что указанные расходы признаются независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
По мнению контролирующих органов (Письма Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/76, от 04.07.2008 N 03-03-06/1/385, УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854), при прощении долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.
Поэтому, даже не смотря на то, что у учредителя, простившего долг, доля участия превышает 51%, у должника все равно возникает доход.
Однако существует арбитражная практика, допускающая освобождение от налогообложения и в данном случае (Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2014 N Ф05-5241/2014 по делу N А40-70623/13).
А вот если участник (учредитель) прощает долг в целях увеличения чистых активов, то у организации-должника не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
2). После принятия к учету приобретенных по договору товаров (работ, услуг) при наличии правильно оформленного счета-фактуры поставщика (подрядчика, исполнителя) покупатель (заказчик) вправе принять сумму «входного» НДС к вычету при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Прощение долга не предполагает какой-либо корректировки суммы налогового вычета.
В связи с этим восстанавливать НДС не требуется.
3). Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности (т. е. погасить его задолженность).
Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Единственное ограничение – отказ невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего ребенка (п. 1 ст. 60, п. 3 ст. 80 СК РФ)).
Это следует из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.
Кредитор может простить долг организации, в частности:
– по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) (на сумму оплаты);
– по договору займа (на сумму полученного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).
Законодательством РФ не установлено, какими документами может быть оформлено прощение долга. Это могут быть соглашение (договор) или уведомление о прощении долга, составленные кредитором и направленные должнику. Это следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Законодательством также не установлено запретов на прощение долга между российской организацией и иностранным учредителем. Т.е. Вы вправе заключить такое соглашение.