Последствия нарушения порядка выставления счетов-фактур при агентском договоре

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день! Наша компания арендует офис. Арендодатель выставляет отчет комитенту в качестве агента от своего имени, а также выставляет счета-фактуры, допустим от Мосэнергосбыта. Нашим бухгалтером в течение всего периода времени в программе приходовались услуги от арендодателя и с/ф отражался в книге покупок не от Мосэнергосбыта, а от нашего арендодателя с кодом 01. Я понимаю, что это неправильно. Но последние года переделывать тоже не хочется, тем более, что от перестановки мест слагаемых сумма не меняется. Какие последствия наш ждут в случае, если мы не внесем поправки в книгу покупок и соответственно в декларацию по НДС. Как можно выйти из этой ситуации с наименьшими потерями? Можно ли как-то исправить все неправильные счета-фактуры, допустим в одной декларации за 4 квартал 2017 года?

есть решение 0
Бухгалтерский учет Саша Смирнов 7 лет 1 Ответ 1134 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Антон Мохов
    Антон Мохов Эксперт
    0
    10.01.2018 в 13:50
    Жалоба

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    В рассматриваемой ситуации был нарушен порядок выставления счетов-фактур при посреднических операциях. Как правильно должны выставляться счета-фактур в таких случая Вы можете посмотреть в Типовой ситуация: Как посреднику (агенту, комиссионеру) выставлять, перевыставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры при покупке товаров (во вложении).

    По нашему мнению, Вам могут отказать в вычете по такой счет-фактуре.

    Есть пять видов ошибок в счетах-фактурах, при наличии которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    1. Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). А в данном случае определить продавца как раз и не представляется возможным, т.к. агент нигде не указал реального поставщика услуги (Мосэнергосбыт).
    2. Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).
    3. Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре) (пп. 8 п. 5, пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
    4. Ошибки, не позволяющие определить ставку НДС (пп. 10 п. 5, пп. 6 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

    Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.

    1. Ошибки, не позволяющие определить сумму налога (пп. 11 п. 5, пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 19.04.2017 N 03-07-09/23491). Это возможно, например, если показатель графы 8:
    • или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%;
    • или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

    Ошибки в остальных показателях счета-фактуры не препятствуют вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    В данной ситуации агент должен выставить Вам исправительные счета-фактур.

    Покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, когда вы получили от продавца исправленный счет-фактуру.

    Период получения исправленного счета-фактуры

    Порядок регистрации в книге покупок

    (п. п. 4, 9, 24 Правил ведения книги покупок, п. п. 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок)

    До представления декларации по НДС за квартал, в котором Вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками

    1) ошибочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок еще раз. Показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графах 15 — 16 укажите со знаком «-«;

    2) исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок в обычном порядке. В графе 4 укажите номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

    После представления декларации по НДС за квартал, в котором Вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками

    За квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформите дополнительный лист книги покупок. Зарегистрируйте в нем:

    1) ошибочный счет-фактуру. В графы 15 — 16 дополнительного листа показатели ошибочного счета-фактуры внесите со знаком «-«;

    2) исправленный счет-фактуру в обычном порядке. В графе 4 укажите номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

    Если Вы внесли исправления в книгу продаж или книгу покупок за квартал, декларация за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, сдайте уточненную декларацию. А если сумма к уплате по уточненке больше, чем по первичной декларации, доплатите налог и пени (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

    Если же Вы не принимали налог к вычету по данным счетам-фактур и итоговые данные книги не изменятся после регистрации исправленных счетов-фактур, то подавать уточненные декларации не требуются. Вы вправе заявить к вычету НДС по этим счетам-фактур в IV квартале.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор