Покупка автомобиля
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Так же организация планирует приобрести автомобиль.
1) Бухгалтерский учет и налогообложение на ОСНО?
2) Бухгалтерский учет и налогообложение на УСНо «доход»?
Данный вопрос задан с целью определить на какой системе налогообложения организации выгоднее продать и приобрести автомобиль, т.к ООО находится на ОСНО, а с 2018 года планирует перейти на УСНо.
нет решения
0
Кадры
7 лет
1 Ответ
525 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
ОСНО
Бухгалтерский учет
Любое ОС, в том числе недвижимость, надо принять:
— к бухгалтерскому учету — на дату, когда объект готов к эксплуатации, то есть когда сформирована его первоначальная стоимость (п. п. 4, 7 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 15.02.2016 N 07-01-09/7828);
— к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Право собственности на автомобиль подлежит государственной регистрации, однако факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 52 Методических указаний по учету ОС).
Принятие ОС к бухгалтерскому и налоговому учету оформляется актом приема-передачи имущества (ОС-1) и инвентарной карточкой (ОС-6). Эти формы можно дополнить сведениями, учитывающими особенности налогового учета объекта (например, данными о налоговом СПИ, о применении амортизационной премии).
Проводки будут такими.
Проводка
Операция
Д 08 — К 60 (02, 10, 70, 69)
Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость
Для оборудования, требующего монтажа:
Д 07 — К 60,
Д 08 — К 07
Д 01 — К 08
ОС принято к учету
Д 19 — К 60
Отражен входной НДС по затратам на приобретение ОС
Д 68 — К 19
НДС принят к вычету
НДС
НДС можно принять к вычету только по тем ОС, которые будут использоваться для облагаемых НДС операций. Входной НДС в полном объеме принимается к вычету за любой квартал, в котором выполняются три условия (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 5 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 08.12.2016 N 03-07-10/73279, от 06.04.2016 N 03-07-11/19544):
1) счет-фактура получен от поставщика (подрядчика);
2) купленный объект ОС или товары (работы, услуги), приобретенные для его создания, приняты к учету;
3) не истекли три года после принятия к учету купленного объекта ОС или товаров (работ, услуг), приобретенных для его создания.
Налог на прибыль организаций
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более установленного п. 1 ст. 257 НК РФ лимита. Пункты 2 и 3 ст. 256 НК РФ содержат перечень объектов, которые не подлежат амортизации или исключаются из состава амортизируемого имущества.
С 2016 года для целей налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ). Это положение применяется к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
Есть только одно отличие между бухгалтерским и налоговым учетом при формировании первоначальной стоимости ОС. В бухучете в нее включаются проценты по кредиту, привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008, Письмо Минфина от 20.02.2017 N 07-01-07/9681). Тогда как в налоговом учете проценты по кредиту, привлеченному для приобретения любого ОС, всегда включаются во внереализационные расходы (Письмо ФНС от 23.03.2015 N ГД-4-3/4568@). В остальном первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете формируется одинаково (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79619).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).
Если в Классификации не упомянуто какое-либо основное средство, то срок его полезного использования устанавливается налогоплательщиком исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если для объекта отсутствуют технические условия и рекомендации производителя, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России для решения этого вопроса (письма Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756, от 28.07.2009 N 03-03-06/1/494).
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Смотрите также письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7940, от 12.03.2013 N 03-03-06/1/7285. При этом в целях подтверждения правомерности начисления амортизации необходимо наличие документов, подтверждающих факт ввода имущества в эксплуатацию (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2013 N Ф01-9270/13).
После перехода на УСН остаточную стоимость автомобиля в расходах Вы не учитываете, т.к. у Вас объект налогообложения «доходы»
УСНО
Бухгалтерский учет
Любое ОС, в том числе автомобиль, надо принять:
— к бухгалтерскому учету — на дату, когда объект готов к эксплуатации, то есть когда сформирована его первоначальная стоимость (п. п. 4, 7 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 15.02.2016 N 07-01-09/7828);
— к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Право собственности на автомобиль подлежит государственной регистрации, однако факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 52 Методических указаний по учету ОС).
Принятие ОС к бухгалтерскому и налоговому учету оформляется актом приема-передачи имущества (ОС-1) и инвентарной карточкой (ОС-6).
Проводки будут такими.
Проводки будут такими.
Проводка
Операция
Д 08 — К 60 (02, 10, 70, 69)
Учтены затраты на приобретение (строительство) ОС, подлежащие включению в его первоначальную стоимость (включая входной НДС)
Для оборудования, требующего монтажа:
Д 07 — К 60,
Д 08 — К 07
Д 01 — К 08
ОС принято к учету
УСН
При расчете налога никакие расходы учесть нельзя. Но сам налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Соответственно расходы на приобретение автомобиля на налогообложения не влияют.