Отступное за комиссионный товар
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день, Организация на УСН ( доходы минус расходы) занимается оптовой торговлей одеждой. Как комиссионер взяла на комиссию товар для реализации. Частично товар продала. Организация комитент и организация комиссионер договорились о том, что комиссионер выкупает оставшейся весь товар и рассчитывается по задолженности по проданному товару путем передачи своего собственного товара. Свой товар комиссионер будет передавать по оптовой цене. Возникает ли у комиссионера обязанность уплатить налог при УСН с разницы между себестоимостью товара и передачей по оптовой цене в счет расчетов за товар комитенту.
есть решение
0
Бухгалтерский учет
7 лет
1 Ответ
692 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Рассмотрим Ваш вопрос с 2 этапов:
— Выкуп Вами нереализованного товара
— Отступное за товар проданный третьим лицам.
Выкуп Вами нереализованного товара
Комиссионер в определенных случаях может сам выкупить товар, переданный ему для реализации комитентом; при этом наличие указанного обязательства (по которому он выступает покупателем) не меняет правовой природы возникших между сторонами отношений: они остаются комиссионными по своей юридической сущности.
По выкупу нереализованного товара, по нашему мнению, учет будет как при договоре мены, учитывая что по условиям Вашего договора Вы вправе расплатиться товаром.
УСН при передаче товара по договору мены с одновременным исполнением встречного обязательства
Доходы при применении УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Каждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который она передает, и покупателем того товара, который она получает (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Таким образом, если обмен товарами происходит одновременно, то момент реализации переданного товара совпадает с моментом оплаты стоимости принятого товара. Поэтому доходы считаются полученными, а затраты — оплаченными (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим у участника сделки, применяющего УСН, возникают доходы от реализации имущества, переданного контрагенту, которые учитываются в качестве выручки от реализации товаров. Полученные доходы признаются по рыночным ценам, которые определяются с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). При этом примененная сторонами сделки цена по общему правилу признается рыночной (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ).
Что касается стоимости имущества, полученного по договору мены, то специальных правил для ее определения в гл. 26.2 НК РФ нет. С учетом положений п. п. 2, 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ соответствующая величина определяется как цена, указанная в договоре мены, оплаченная на дату исполнения участником мены своего обязательства по передаче товара. Стоимость полученного имущества включается в расходы в зависимости от того, что именно получил участник мены. Так, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в целях налогообложения непосредственно после их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а затраты на приобретение товара для дальнейшей перепродажи включаются в налоговую базу по мере реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В таком же порядке учитывается «входной» НДС по приобретенному имуществу (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
УСН при обмене товара по договору мены на неравноценный
Доходы при применении УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Полученные доходы в виде выручки от реализации товаров учитываются по рыночным ценам, которые определяются с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). При этом примененная сторонами сделки цена по общему правилу признается рыночной (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ).
Если стоимость товара, переданного контрагенту, превышает стоимость полученного от него имущества, то сумма доплаты разницы в цене включается в доходы на дату ее поступления на расчетный счет и (или) в кассу участника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если стоимость товара, полученного от контрагента, превышает стоимость переданного ему имущества, то приобретенные товары считаются оплаченными в соответствующих частях на дату передачи имущества контрагенту и на дату перечисления доплаты разницы в цене (п. 2 ст. 568 ГК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Бухучет
Дебет
Кредит
Содержание операций
004
Получен от комитента (комиссионера) товар для реализации
62
90-1
(91-1)
Признана выручка (прочие доходы) от реализации товаров
90-2
(91-2)
41
Списана стоимость реализованных товаров
004
Списана стоимость комиссионного товара
41
60
Приняты к учету полученные от контрагента товары
60
62
Сумма исполненного обязательства контрагента по поставке товаров засчитывается в счет оплаты реализованных ему товаров
Отступное за товар проданный третьим лицам.
Несмотря на то, что в данном случае по сути происходит передача отступного, по нашему мнению, учет будет похож на обычную сделку купли-продажи с предоплатой.
УСН
Сумма, полученная от покупателей, в данном случае должна рассматриваться как сумма, поступившей предоплаты (аванса) и должна включается в доходы на дату подписания соглашения об отступном (это будет дата получения аванса) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).
Бухучет
К балансовому счету 62 » Расчеты с покупателями и заказчиками»:
62-к – расчеты с комитентом;
62-п – расчеты с покупателями.
Дебет
Кредит
Содержание операций
004
Получен от комитента (комиссионера) товар для реализации
62-п
76
Отражена реализация товара комитента покупателю
004
Списана стоимость проданного товара
51
(50)
62 -п
Получены денежные средства от покупателя
51
(50)
62 — к
Денежные средства засчитываются поставку товара
62-к
90-1
Признана выручка от реализации товара
90-2
41
Списана фактическая себестоимость реализованного товара
90-2
44
В себестоимость продаж списаны расходы, связанные с реализацией товара
90-9 (99)
99 (90-9)
Заключительными записями месяца отражены прибыль или убыток от реализации товара