Как рассчитать НДФЛ с учетом фиксированного авансового платежа по патенту

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день.
У нас работают иностранцы по патенту, получили вчера из ИФНС разрешение на возмещение НДФЛ (за оплату патента).
С какого месяца мы можем возместить НДФЛ и за какой период. Разъясните схему возмещения НДФЛ иностранцам за патент.

нет решения 0
Кадры Игорёк Волокитин 2 года 1 Ответ 1695 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Александр Сидоров

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца, работающего по патенту, на фиксированные платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

    1. возьмите у работника заявление об уменьшении НДФЛ и платежный документ об уплате им фиксированного авансового платежа;
    2. получите уведомление от налогового органа.

    После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2015 г. N БС-4-11/16682@). А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-«патентщику» (п. 7 ст. 227.1 НК).

    Сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином за период действия патента, применительно к соответствующему налоговому периоду, означает, что уменьшение производится только на те уплаченные налогоплательщиком платежи, которые приходятся именно на этот период. Поэтому, допустим, после получения от налогового органа уведомления на 2018 г. налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ в 2018 г. только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2018 г.

    НДФЛ в течение года Вы уменьшаете следующим образом: при исчислении НДФЛ с каждого дохода из полученной суммы налога вычитайте фиксированный авансовый платеж. Если фиксированный платеж оказался больше, чем исчисленный НДФЛ, остаток можно учесть при расчете НДФЛ со следующих выплат внутри одного года (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@).

    Пример расчета НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту

    15 января иностранный гражданин оплатил патент сроком действия четыре месяца. Размер фиксированного авансового платежа составил (условно) 12 000 руб. (3 000 руб. x 4 мес.).

    19 января иностранец вышел на работу. Его оклад — 30 000 руб. Зарплата за январь составила 14 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.

    Уведомление о праве уменьшать НДФЛ получено организацией 2 февраля.

    Уменьшению подлежит НДФЛ, начисленный за весь период действия патента (с января по апрель включительно).

    С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составит:

    Месяц

    Доход (руб.)

    Начисленный НДФЛ (руб.)

    НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет с учетом уменьшения (руб.)

    Остаток фиксированного авансового платежа (руб.)

    Январь

    14 000

    1 820

    (14 000 x 13%)

    0

    (1 820 — 12 000)

    10 180

    (12 000 — 1 820)

    Февраль

    30 000

    3 900

    (30 000 x 13%)

    0

    (3 900 — 10 180)

    6 280

    (10 180 — 3 900)

    Март

    30 000

    3 900

    (30 000 x 13%)

    0

    (3 900 — 6 280)

    2 380

    (6 280 — 3 900)

    Апрель

    30 000

    3 900

    (30 000 x 13%)

    1 520

    (3 900 — 2 380)

    0

    Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Напишите ответ

Обзор