Как правильно выплатить заработную плату за декабрь и отразить ее в 6-НДФЛ

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Опять по вопросу выдачи заработной платы за декабрь. Как все же верно сделать : выплатить заработную плату сотрудникам за декабрь в декабре и перечислить НДФЛ не позднее 9 января 2018г. или сразу вместе с перечислением заработной платы за декабрь 2017г. в декабре ?
Большое спасибо за ответ, очень много вариантов по разным источникам информирования.

есть решение 0
Кадры Артем Селиванов 2 года 1 Ответ 2992 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Антон Мохов

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    В январе 2017 года 14 праздничных и выходных дней: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 13, 14, 20, 21, 27 и 28 января. На новогодние каникулы приходится первые восемь дней.

    Если срок выплаты окончательного расчета зарплаты за декабрь приходится на один из этих восьми дней, то работодатель в силу ч. 8 ст. 136 ТК РФ обязан выдать заработную плату сотрудникам 29 декабря 2017 года, так как 31 декабря — воскресенье, которая является выходным днем. А первый рабочий день в 2018 году — 9 января. В противном случае работодателю (и его должностным лицам) грозят штрафные санкции, предусмотренные ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

    Датой получения дохода в виде заработной платы за декабрь является 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 223 НК РФ), удержать НДФЛ нужно в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить его — на следующий день (п. 6 ст. 226).

    Формально получается, что, несмотря на выплату работникам денежных средств 29-го числа, доход в виде зарплаты они в этот день не получат. Причем исходя из упомянутых норм права нельзя сделать однозначный вывод о том, как именно должен поступить налоговый агент в данной ситуации.

    Минфин России не предлагает на сей счет никаких конкретных рекомендаций. В частности, в Письмах N 03-04-06/63250, от 21.03.2016 N 03-04-06/15565 чиновники ведомства приводят общую формулировку, смысл которой сводится к тому, что до окончания месяца налоговый агент не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты.

    В то же время налоговое ведомство считает возможным удержание НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты и его перечисление на следующий день. В Письме от 24.03.2016 N БС-4-11/5106 ФНС России привела пример заполнения формы 6-НДФЛ в такой ситуации.

    Если руководствоваться данным подходом ФНС, при выплате зарплаты за декабрь 2016 года 29-го числа налоговый агент в форме 6-НДФЛ за 2017 год должен привести следующие показатели:

    — в разд. 1 — заполнить строки 020, 040 и 070 (ведь налог фактически удержан на отчетную дату — 31 декабря);

    — в разд. 2 — строки 100, 110, 120 (указав в них даты 31.12.2017, 29.12.2017 и 01.09.2018 соответственно), 130 и 140 (с показателями 50 000 и 6 500 руб.).

    По мнению некоторых авторов, в рассматриваемой ситуации допустимо перечислить НДФЛ 29 декабря 2017 года. Подчеркнем: это не противоречит налоговым нормам. Ведь на указанную дату налог уже удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, его можно перечислить в бюджет в обозначенный день. Ведь в п. 6 ст. 226 определен лишь крайний срок для уплаты НДФЛ и не установлен запрет на перечисление налога до этой даты.

    Однако норма п. 6 ст. 226 — не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, — буквально означает, что НДФЛ в анализируемом случае нужно уплатить 9 января 2017 года.

    Получается, что в анализируемой ситуации (когда день выплаты заработной платы приходится на новогодние каникулы) у налогового агента есть выбор, в какой день ему перечислить в бюджет НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 29-го числа, — 29 декабря 2017 года или 9 января 2018 года.

    Согласно ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

    Статьей 136 ТК РФ определены порядок, место и сроки выплаты заработной платы.

    Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

    С 3 октября 2016 г. ч. 6 ст. 136 ТК РФ изложена в новой редакции: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

    При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

    Учитывая, что январь начинается Новогодними каникулами, являющимися нерабочими праздничными днями в соответствии со ст. 112 ТК РФ, большинство работодателей, опасаясь нарушить сроки выплаты заработной платы, выплачивают зарплату за декабрь до наступления Нового года.

    В силу ст. 142 ТК РФ работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

    Следовательно, в случае если выплата заработной платы должна быть произведена в пределах сроков Новогодних каникул, то при выплате заработной платы в последний рабочий день перед ними работодатель не может быть привлечен к ответственности, так как выполняет требования ст. 136 ТК РФ.

    Однако если в трудовых договорах с работниками или локальных актах работодателя установлен срок выплаты заработной платы, попадающий на период после праздников, а выплата произведена до наступления нового года, то работодателя могут привлечь к административной ответственности, в связи с тем что будут нарушены принципы выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца и выплаты зарплаты в конкретную установленную дату, следовательно, работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

    В таком случае у работодателя есть возможность оспорить законность привлечения к административной ответственности в судебном порядке, суды в подобных спорах не соглашаются с контролирующими органами (см. Решения Саратовского областного суда от 22.09.2016 по делу N 21-667/2016, Новосибирского областного суда от 27.09.2016 по делу N 7-909/2016).

    Следовательно, в том случае, если день выплаты заработной платы приходится на праздничные дни, выплата заработной платы накануне является прямой обязанностью работодателя (ст. 136 ТК РФ) и работодатель не может быть привлечен к ответственности за нарушение срока выплаты заработной платы. Если день выплаты заработной платы попадает на рабочий день после окончания Новогодних каникул, есть вероятность того, что выплату заработной платы накануне новогодних праздников контролирующие органы могут признать нарушением работодателем норм трудового законодательства и привлечь работодателя к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. В таком случае у работодателя есть возможность оспорить законность привлечения к административной ответственности в судебном порядке.

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор