Документы для подтверждения льготы по НДС
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день! Являемся образовательной организацией, согласно НК РФ, наша организация освобождена от уплаты НДС (код 1010245).
Поступило требование, о подтверждении данной льготы, со ссылкой на новую форму реестра ПИСЬМО от 26 января 2017 г. N ЕД-4-15/1281@. В данном письме есть разъяснения о предоставлении копий документов, процент предоставления документов рассчитывается на основании формул, представленных в приложении № 2 к данному письму. Скажите, данный процент предоставления документов мы рассчитываем самостоятельно, или же налоговая сама рассчитывает и требует те документы которые ей необходимы для проведения камеральной проверки?
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
2074 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
В Письме от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ чиновники ФНС дали рекомендации территориальным инспекциям, как проводить камеральные проверки деклараций по НДС, в которых отражены операции, освобождаемые от обложения НДС на основании п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ. В частности, ИФНС должны учитывать следующие факторы:
— уровень налогового риска (высокий, средний и низкий), присвоенного системой управления рисками АСК «НДС-2» (СУР);
— результат предыдущих камеральных НДС-проверок по вопросу правомерности применения налоговых льгот.
В методических рекомендациях для территориальных инспекций о применении риск-ориентированного подхода речь идет только о тех декларациях по НДС, в которых отражены операции:
— не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ;
— в которых заявлены льготы по налогу, определяемые с учетом пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.
Тем самым подразумевается, что применение освобождения от НДС сопряжено с высокой степенью риска недоплаты налога в бюджет. Уровень налогового риска присваивается с учетом результатов предыдущих камеральных проверок.
По каждому коду льготной операции у проверяемого лица запрашиваются пояснения. Налогоплательщик вправе представить их в виде реестра подтверждающих документов, а также перечень и формы типовых договоров. К слову, рекомендуемая форма такого реестра приведена в приложении 1 к Письму N ЕД-4-15/1281@.
Объем истребуемых для проверки документов, подтверждающих правомерность применения налоговой льготы и поименованных в этом реестре, зависит от следующих обстоятельств:
— для подтверждения крупной суммы льготной операции могут запросить не менее 50% общего объема документов, указанных в реестре (но не более 500 штук);
— если по результатам прошлой проверки выявлены нарушения или по данному коду льготы применяются впервые — запросят 40% объема документов из реестра;
— по операциям, по которым в ходе предыдущих проверок (трех — четырех подряд) не выявлено нарушений, — запросят 5% объема документов из реестра.
Таким образом, в зависимости от налоговой истории налогоплательщика, степени риска совершения им противоправных действий инспекторы при камеральной проверке декларации по НДС будут применять сплошной или выборочный контроль операций, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ.
В Письме от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ содержится пример заполнения реестра.