Документоооборот и налогообложение при заказе услуг за рубежом
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день!
Просьба проконсультировать по вопросу по ВЭД.
Украинское ФЛП (не плательщик НДС), исполнитель, оказывает услуги российскому ООО на ОСН, заказчик. Вид оказываемых услуг – изменении информации на сайте заказчика для оптимизации вывода сайта заказчика при поисковых запросах в сети Интернет (SEO). Сайт заказчика расположен на российском домене. Срок оплаты услуг будет устанавливаться в электронной переписке. По факту оказания услуг исполнитель выставляет заказчику счет в рублях для оплаты на свой рублевый расчетный счет, открытый в банке Украины. Возможны авансовые платежи.
1) Можно ли в договоре не прописывать сумму платежей, а устанавливать ее в счетах?
2) Можно ли вести документооборот (договор, счета, акты) только на русском языке?
3) Каков документооборот между контрагентами (порядок и срок предоставления документов)?
4) Какие документы необходимо предоставить заказчику в банк при оплате услуг исполнителя:
-предоплата по счету;
-постоплата по счету.
5) Как данное сотрудничество повлияет на предоставление отчетности заказчика в ФНС, Росстат, ФТС, ПФР? Будет ли увеличен состав, периодичность отчетности?
6) Каково будет налогоблажение обоих контрагентов в связи с данным сотрудничеством?
есть решение
0
Кадры
6 лет
1 Ответ
1051 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
1) По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Особенности договора
Существенные условия
Это условия, обязательные для договоров данного вида. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Без них договор будет считаться незаключенным.
Существенными условиями являются:
— условия, определяющие конкретный вид оказываемой услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).
Не являются существенными условиями:
— условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).
Таким образом, Вы вправе не прописывать сумму платежей в договоре, а устанавливать ее в счетах.
2) Законодательно это никак не урегулировано. Стороны вправе самостоятельно договориться на каком языке вести документооборот (ст. 421 ГК РФ).
3) Точный перечень документов зависит от индивидуальной ситуации: типа предпринимательской деятельности, условий оказания услуги и т.д.
Основной пакет документов поможет примерно понять, какие бумаги вам нужно подготовить:
Документы для сделки с клиентом:
Срок представления документов стороны определяют сами.
4) Документы для банка
Паспорт сделки
Если сумма вашего контракта с нерезидентом равна в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу, установленному Банком России на дату заключения контракта, или превышает эту величину, вам необходимо оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через который будут проходить расчеты по контракту (Пункты 5.2, 6.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И). А в ситуации, когда все расчеты пойдут через счета в зарубежных банках, оформлять паспорт сделки вам придется в территориальном отделении Банка России по вашему юридическому адресу (Пункт 11.1 Инструкции N 138-И.). Забегая вперед, скажем, что в последующем туда же необходимо будет подавать и справки валютного контроля (Пункт 11.5 Инструкции N 138-И). Если же расчеты лишь частично пойдут через зарубежные счета, то паспорт сделки нужно открывать в уполномоченном банке и отчитываться перед ним же (Пункты 11.2, 11.10 Инструкции N 138-И).
Случается, что на дату заключения контракта паспорт сделки не требуется, поскольку сумма обязательств меньше 50 тыс. долл. США в эквиваленте. Однако в дальнейшем обязательства увеличиваются (их общая сумма становится равна 50 тыс. долл. в эквиваленте или больше). И вам уже нужно оформить паспорт сделки. Сделать это необходимо не позднее даты, когда сумма обязательств по контракту превысит указанную выше сумму (Пункт 6.5.3 Инструкции N 138-И). Поэтому если вы предполагаете такое развитие событий, то можете подать в банк документы, необходимые для оформления паспорта сделки, заранее (Пункт 1 Информационного письма Банка России от 07.05.2014 N 44).
Паспорт сделки представляет собой бумагу, получаемую в обслуживаемом банковском учреждении на каждый факт импорта. В паспорте сделки нужно указать основную информацию об участниках внешнеторговой операции, банках и контракте. Реквизиты российской стороны:
Реквизиты зарубежной стороны (аналогичные сведения);
Реквизиты обслуживающего банковского учреждения — банка, в котором открывается паспорт сделки;
Информация о договоре: дата, номер, сумма и валюта, дата окончания выполнения обязательств сторон по контракту и особые условия договора.
С 1 января 2018 года вступает в силу обновленная Инструкция о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов при осуществлении валютных операций
Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и Внешэкономбанка), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, и на нерезидентов, за исключением физических лиц.
Инструкцией:
Резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет, за исключением некоторых случаев, предусмотренных Инструкцией.
Со дня вступления в силу Инструкции признается утратившей силу аналогичная Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И.
А также другие документы:
Операция
В каком случае нужно отчитываться перед банком
Представляемые в банк документы
Срок представления документов
Операции, связанные с денежными расчетами по контракту
Поступление на транзитный счет иностранной валюты
Всегда.
Исключение — в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельно
1. Справка о валютных операциях.
2. Документы, связанные с проведением валютной операции, например договор, накладные, акты.
В справке о валютных операциях, которую вы подаете в связи с поступлением иностранной валюты, вы также можете указать информацию и о списании полученных денег с транзитного валютного счета
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления валюты на транзитный счет.
О поступлении на счет валюты банк должен уведомить вас не позднее следующего рабочего дня
Списание иностранной валюты со счета
Всегда.
За рядом исключений, например:
(или) в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельно;
(или) валюта списана с помощью банковской карты по контракту, на который не оформлен паспорт сделки
(если) валюта списана без помощи банковской карты — одновременно с распоряжением на перевод валюты;
(если) валюта списана с помощью банковской карты по контракту, на который оформлен паспорт сделки, — не позднее 15 рабочих дней после месяца списания
Поступление на счет рублей от нерезидента
Если по контракту оформлен паспорт сделки. Исключение — в договоре с банком указано, что справку о валютных операциях банк может заполнять самостоятельно
Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления рублей на счет
Списание рублей в пользу нерезидента
(если) рубли списаны без помощи банковской карты — одновременно с расчетным документом по валютной операции;
(если) рубли списаны с помощью банковской карты — не позднее 15 рабочих дней после месяца списания
Расчеты с иностранным контрагентом через счета в банке-нерезиденте
Если по контракту оформлен паспорт сделки
1. Справка о валютных операциях.
2. Копии банковских выписок — только если расчеты по контракту лишь частично проходят через счета в банке-нерезиденте
Не позднее 30 рабочих дней после месяца списания денег со счета в банке-нерезиденте (зачисления денег на счет)
Прочие операции
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них
Если по контракту оформлен паспорт сделки. Исключение — договоры аренды, лизинга, оказания услуг связи или страхования в части периодических фиксированных платежей
1. Справка о подтверждающих документах.
2. Подтверждающие документы, например акты приема-передачи, счета, лицензионные договоры
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документов
Иное исполнение обязательств по контракту (например, возврат ранее вывезенных (ввезенных) товаров)
Если по контракту оформлен паспорт сделки
1. Справка о подтверждающих документах.
2. Документы, подтверждающие иное исполнение обязательств.
Если паспорт сделки открыт в территориальном отделении Банка России, подавать подтверждающие документы не нужно
Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документов
Отчетность
ФНС
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налоговый агент должен сдать в инспекцию по месту своего нахождения налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (п. 4 ст. 310 НК РФ).
По мнению Минфина России, в налоговом расчете необходимо отражать в том числе доходы иностранных организаций от источников в РФ, не подлежащие налогообложению. А доходы, полученные не от источников в России, показывать не нужно.
Если международным договором РФ установлены льготы или освобождение доходов иностранных организаций от обложения российским налогом, то для подтверждения права на применение особого порядка налогообложения иностранная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждение своего постоянного местонахождения в государстве, с которым заключен международный договор. Причем сделать это необходимо до даты выплаты дохода налоговым агентом (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Минфин России уточнил: представление подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации связано с применением положений международных договоров по вопросам налогообложения. Поэтому если при выплате ей дохода положения международного договора не применяются, то представление подтверждения постоянного местонахождения от иностранной организации необязательно.
Таким образом, Вы должны будете подать в инспекцию по месту своего нахождения налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Рассматриваемый налоговый расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения налогового агента в срок не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом) (п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).
НДС
Налоговые агенты по НДС представляют в свою ИФНС налоговую декларацию с заполненными разд. 2 и 9 (п. п. 36, 47 Порядка заполнения декларации по НДС).
РОССТАТ
Вам необходимо подать форму N 8-ВЭС (услуги) «Сведения об экспорте (импорте) услуг во внешнеэкономической деятельности» (приложение N 1). Ее подают ЮЛ (кроме МИП) — резиденты РФ, а также зарегистрированные на территории РФ ОП иностранных компаний, заключившие контракты, в том числе публичные, с иностранными партнерами (нерезидентами) на оказание услуг, выполнение работ, передачу результатов интеллектуальной деятельности.
В ФТС и ПФР подавать в рассматриваемом случае ничего не нужно.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налог на прибыль
Согласно пп. «д» п. 1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» (далее — Соглашение) в каждом из Договаривающихся государств индивидуальные предприниматели другого Договаривающегося государства должны рассматриваться в качестве предприятия.
На основании п. 1 ст. 7 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность, как указано выше, прибыль предприятия облагается налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
Таким образом, исполнитель самостоятельно уплатит налоги в соответствии с законодательством Украины.
Оплату услуг контрагенту Вы можете включить в расходы по налогу на прибыль при соблюдении условий ст. 252 НК РФ:
НДС
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен ст. 148 НК РФ.
Фактически встают вопросы по месту оказания услуг и виду оказанных услуг (выполненных работ).
В отношении услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации применяется положение пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому место реализации услуг определяется по месту фактического присутствия покупателя работ (услуг).
Учитывая изложенное, местом реализации таких услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на территории Украины, индивидуальному предпринимателю — резиденту РФ, признается территория Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В связи с этим органищация — резидент РФ, приобретающая работы по разработке и продвижению сайта, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, приобретает права и обязанности налогового агента по НДС (п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ), а следовательно, при перечислении денежных средств украинскому индивидуальному предпринимателю должен исчислить и удержать налог (п. 4 ст. 174 НК РФ).
При этом система налогообложения, применяемая Вашим украинским контрагентом, значения не имеет, Вы обязаны исчислить и удержать НДС.