Были ли изменения ставок НДФЛ в 2018 году
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Были ли изменения ставок НДФЛ в 2018 году?
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
702 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Нет, ставки налога не изменялись. Доходы налоговых резидентов РФ, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13%. В отношении некоторых видов доходов установлены налоговые ставки 35, 9, 30 и 15%. Для граждан — нерезидентов РФ установлены ставки НДФЛ 30, 15 и 13% (п. 8 ст. 214.6, п. п. 1 — 3, 5, 6 ст. 224 НК РФ).
1. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 35%
1.1. Стоимость выигрышей и призов
Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4 000 руб.
1.2. Процентные доходы по вкладам в банках
С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35%, если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ):
— по рублевому вкладу: проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов (ставка рефинансирования за период 15.12.2014 — 31.12.2015 увеличивается на 10%);
— по вкладам в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.
Доходы в виде процента (купона) по облигациям российских организаций
Доходы в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017, подлежат налогообложению по ставке 35% в части превышения выплаченной суммы процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. При этом облигации считаются эмитированными с даты начала их размещения, которую эмитент обязан опубликовать не позднее чем за день до наступления этой даты (п. 1 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ; п. 5.3 Положения, утв. Банком России 30.12.2014 N 454-П; Письмо Минфина России от 03.11.2017 N 03-03-10/72515).
Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита
По общему правилу с 01.01.2018 суммы экономии на процентах за пользование полученным займом (кредитом) признаются доходом физлица в виде материальной выгоды при наличии хотя бы одного из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 333-ФЗ):
— заем (кредит) получен от организации или индивидуального предпринимателя, признанными взаимозависимыми лицами с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
— такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заемщиком (например, оплатой за выполненную работу).
Такая материальная выгода облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ):
— в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
— в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
1.5. Выплаты членам кредитного потребительского кооператива
Суммы платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов, облагаются по ставке 35% в части превышения размеров платы, процентов, рассчитанных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
В отношении таких доходов, начисленных за период с 15.12.2014 по 31.12.2015, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Банка России увеличивается на 10% (п. п. 1, 3 ст. 214.2.1, п. 2 ст. 224 НК РФ).
Данные доходы не облагаются НДФЛ, если указанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия договора, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ).
2. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 9%
Ставка НДФЛ 9% установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).
3. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 30%
Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ, облагаются по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Исключением являются следующие случаи (п. 8 ст. 214.6 НК РФ):
— доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ;
— доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0%;
— налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.
4. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 15%
При условии соблюдения требований, указанных в п. 3, доходы в виде дивидендов по российским ценным бумагам с 01.01.2015 облагаются по ставке 15% (п. 8 ст. 214.6, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом также действуют изложенные выше исключения.
5. Ставки НДФЛ в отношении доходов налоговых нерезидентов РФ
Доходы граждан — нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ):
1) по ставке 15% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
2) по ставке 13% в отношении доходов от трудовой деятельности определенных категорий нерезидентов РФ (в том числе иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и осуществляющим трудовую деятельность в РФ на основании патента);
3) по ставке 30% в отношении остальных доходов.
К доходам от трудовой деятельности относятся заработная плата и другие вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. По иным доходам, например в виде сумм оплаты работодателем проживания, коммунальных услуг, обучения работников, применяется ставка НДФЛ в размере 30%.