Бухгалтерский учет при продаже незавершенного производства

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Как правильно прописать в договоре и бухгалтерском учете о продаже незавершенного производства?

нет решения 0
Налогообложение Ранис Егоров 3 года 1 Ответ 1068 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Артур Рогожников

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Как прописать в договоре купли-продажи реализацию объекта незавершенного строительства законодательством не регламентировано. Во вложении направляю образец договора.

    Бухучет у продавца при передаче объекта незавершенного строительства покупателю

    Доходы от реализации объекта незавершенного строительства являются прочими доходами и признаются на дату перехода права собственности на него к покупателю (п. п. 7, 16, пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99). Прочий доход отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в сумме, за которую объект незавершенного строительства реализован (п. п. 6, 10.1 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

    Стоимость не завершенного строительством объекта, а также расходы, связанные с его реализацией, являются прочими расходами и учитываются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы». Такие расходы признаются на дату признания в учете дохода от реализации (п. п. 11, 14.1, 16, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

    В случае если объект незавершенного строительства передается покупателю до момента регистрации перехода права собственности на него к покупателю, то стоимость этого объекта может учитываться на отдельном субсчете к счету 45 «Товары отгруженные», например на субсчете «Переданные объекты незавершенного строительства», до момента признания доходов и расходов от его выбытия. Данный вывод можно сделать из Писем Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 22.03.2011 N 07-02-10/20 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 31.03.2011 N КЕ-4-3/5085@). В этих Письмах финансовое ведомство разъяснило порядок отражения в учете операций по выбытию недвижимости, учитываемой в составе основных средств. Вместе с тем содержащиеся в них рекомендации применимы и к объектам незавершенного строительства, которые также являются недвижимостью, переход права собственности на которую подлежит государственной регистрации.

    В связи с различным порядком признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете на дату передачи объекта незавершенного строительства покупателю при применении в налоговом учете метода начисления возникают разницы, активы и обязательства, учитываемые по правилам, установленным ПБУ 18/02:

    — вычитаемая временная разница (ВВР) в размере выручки от реализации (без учета НДС) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Это связано с тем, что в отличие от налогового учета в бухгалтерском учете доход от реализации объекта незавершенного строительства признается на дату перехода права собственности к покупателю. На эту же дату указанные ВВР и ОНА погашаются (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», а погашение — записью по дебету счета 68 и кредиту счета 09 (Инструкция по применению Плана счетов);

    — налогооблагаемая временная разница (НВР) (в сумме расходов, признанных в налоговом учете, но не учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в этом периоде) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Это объясняется тем, что в отличие от налогового учета в бухгалтерском учете расходы, связанные с реализацией недвижимости, признаются на дату перехода права собственности на нее к покупателю. На эту же дату указанные НВР и ОНО погашаются (п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства», а погашение — записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

    В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68:

    68-НДС «Расчеты по НДС»;

    68-пр «Расчеты по налогу на прибыль».

    Дебет

    Кредит

    Содержание операций

    Передача объекта незавершенного строительства

    Бухгалтерские записи при передаче объекта незавершенного строительства по передаточному акту до государственной регистрации перехода права собственности

    45

    08-3

    Списана стоимость переданного объекта незавершенного строительства <*>

    45-НДС

    (76-НДС)

    68-НДС

    Начислен НДС <**>

    09

    68-пр

    Признан ОНА

    68-пр

    77

    Признано ОНО

    Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на объект незавершенного строительства к покупателю и на дату получения оплаты

    62

    91-1

    Признан прочий доход от продажи объекта незавершенного строительства

    91-2

    45-НДС

    (76-НДС)

    Отражен НДС, начисленный при передаче объекта незавершенного строительства <**>

    91-2

    45

    Списана стоимость выбывающего объекта незавершенного строительства <***>

    68-пр

    09

    Погашен ОНА

    77

    68-пр

    Погашено ОНО

    51

    62

    Получена оплата от покупателя объекта незавершенного строительства

    91-9

    (99)

    99

    (91-9)

    Списано сальдо прочих доходов и расходов (заключительными оборотами месяца)

Напишите ответ

Обзор