Как прекратить обязательство по возврату займа — БУ и НУ

Жалоба
Вопрос

Опишите причину своей жалобы

Жалоба
Отмена

Добрый день, у меня снова вопросы по займу, ситуация такая, ровно опишу как есть, в 2015 году наш сотрудник , а он и директор, предоставил самой фирме займ беспроцентный , но еще фирма не вернула ему займ. Здесь как быт
И второй вопрос такой ; Две юридические фирмы: ОДна фирма другой предоставила заем беспроцентный заем и в течении срока по договору вернула его , это июль 2017 года Заранее благодарна вам за ваши ответы.

есть решение 0
Бухгалтерский учет Галина Петрова 2 года 1 Ответ 337 просмотров Новичок 0

Ответ ( Один )

  1. Ангелина Родионова

    Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

    Жалоба
    Отмена

    Беспроцентный заем между российскими организациями не влияет на налог на прибыль ни у одной из сторон. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311). Поскольку займ, полученный от юридического лица, Вы вернули, то никаких налоговых последствий возникнуть в данной ситуации не может.

    Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311). Прекратить обязательство по возврату полученного от директора займа можно 3 способами:

    • Возвратив полученную денежную сумму;
    • Заключив соглашение об отступном;
    • Заключив соглашение о новации долга;
    • Заключив соглашение о прощении долга.

    Отступное

    НДС

    Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, получение займа в денежной форме не влечет для должника (заемщика) каких-либо налоговых последствий по НДС.

    При исполнении соглашения о предоставлении отступного путем передачи кредитору товаров (или другого имущества)в целях погашения обязательств по договору займа право собственности на товары переходит к кредитору, т.е. имеет место их реализация. Следовательно, при такой передаче возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Налог на прибыль

    По операции, связанной с предоставлением кредитору отступного путем передачи кредитору товаров, у должника возникают доходы от реализации товаров (или друггого имущества) в размере погашаемой задолженности (без учета НДС) (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 274 НК РФ). Соответствующая сумма при применении метода начисления учитывается в целях налогообложения на дату передачи кредитору товаров (п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Доходы от реализации должник вправе уменьшить на расходы, связанные с реализацией товаров (п. 1 ст. 268 НК РФ).

    Бухучет

    Дебет

    Кредит

    Содержание операций

    66

    (67)

    90-1

    (91-1)

    Погашена задолженность перед директором передачей отступного

    90-2

    (91-2)

    41

    (10 и др.)

    Списана стоимость товаров (иного имущества), переданных в качестве отступного

    90-3

    (91-2)

    68

    Начислен НДС

    Новация

    НДС при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

    В результате новации обязательства заемщика по договору займа прекращаются (п. 1 ст. 414 ГК РФ). На его обязательства по НДС этот факт никак не влияет, так как суммы налога по этой операции ему не предъявляются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    На дату подписания соглашения о новации средства, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом). Соответственно, с этой суммы нужно начислить НДС и выставить покупателю (заказчику (бывшему заимодавцу)) счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

    При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по соглашению о новации на их стоимость начисляется НДС (пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ), а сумма НДС, исчисленная с предоплаты (аванса), принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

    Налог на прибыль при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

    Проведение новации не влияет на порядок налогового учета по первоначальному договору, так как средства, полученные по договору займа, в доходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    После новации суммы, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом). При методе начисления данные суммы в целях налогообложения не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    После реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по соглашению о новации налогоплательщику, применяющему метод начисления, нужно отразить выручку (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Бухучет при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

    Дебет

    Кредит

    Содержание операций

    Получение денежных средств по договору займа

    51

    (50)

    66

    (67)

    Получены денежные средства по договору займа

    Новация заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, работ, услуг)

    66

    (67)

    62

    Обязательство по возврату заемных средств новировано в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг)

    62-НДС

    (76-НДС)

    68-НДС

    Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса)

    62

    90-1

    Отражена реализация товаров (готовой продукции, работ, услуг) контрагенту во исполнение соглашения о новации

    90-2

    41

    (43,

    20)

    Списана стоимость реализованных товаров (себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг)

    90-3

    68-НДС

    Начислен НДС

    68-НДС

    62-НДС

    (76-НДС)

    Принят к вычету НДС, начисленный с суммы полученной предоплаты (аванса)

    Прощение долга

    НДС

    Прощение долга не влечет для заемщика-должника каких-либо последствий по НДС. Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождены от налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому сумма НДС кредитором-заимодавцем не предъявлялась должнику.

    Налог на прибыль

    Денежные средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении заемщика на дату прощения долга для целей налогообложения прибыли, признаются безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652). Сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга. Однако если заимодавцем является учредитель, доля которого в уставном капитале должника составляет более 50%, то сумма прощенного им долга не учитывается в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678).

    Бухучет

    Дебет

    Кредит

    Содержание операций

    51

    (50)

    66-з

    (67-з)

    Отражено получение денежного займа

    На дату прощения долга

    66-з

    (67-з)

    91-1

    Признан прочий доход в сумме прощенного долга по возврату займа

    68

    99

    Отражен ПНА в части признанного прочего дохода в сумме прощенного долга по возврату займа

    Лучший ответ

Напишите ответ

Обзор