Как прекратить обязательство по возврату займа — БУ и НУ
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день, у меня снова вопросы по займу, ситуация такая, ровно опишу как есть, в 2015 году наш сотрудник , а он и директор, предоставил самой фирме займ беспроцентный , но еще фирма не вернула ему займ. Здесь как быт
И второй вопрос такой ; Две юридические фирмы: ОДна фирма другой предоставила заем беспроцентный заем и в течении срока по договору вернула его , это июль 2017 года Заранее благодарна вам за ваши ответы.
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
778 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Беспроцентный заем между российскими организациями не влияет на налог на прибыль ни у одной из сторон. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311). Поскольку займ, полученный от юридического лица, Вы вернули, то никаких налоговых последствий возникнуть в данной ситуации не может.
Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311). Прекратить обязательство по возврату полученного от директора займа можно 3 способами:
Отступное
НДС
Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, получение займа в денежной форме не влечет для должника (заемщика) каких-либо налоговых последствий по НДС.
При исполнении соглашения о предоставлении отступного путем передачи кредитору товаров (или другого имущества)в целях погашения обязательств по договору займа право собственности на товары переходит к кредитору, т.е. имеет место их реализация. Следовательно, при такой передаче возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налог на прибыль
По операции, связанной с предоставлением кредитору отступного путем передачи кредитору товаров, у должника возникают доходы от реализации товаров (или друггого имущества) в размере погашаемой задолженности (без учета НДС) (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 274 НК РФ). Соответствующая сумма при применении метода начисления учитывается в целях налогообложения на дату передачи кредитору товаров (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Доходы от реализации должник вправе уменьшить на расходы, связанные с реализацией товаров (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Бухучет
Дебет
Кредит
Содержание операций
66
(67)
90-1
(91-1)
Погашена задолженность перед директором передачей отступного
90-2
(91-2)
41
(10 и др.)
Списана стоимость товаров (иного имущества), переданных в качестве отступного
90-3
(91-2)
68
Начислен НДС
Новация
НДС при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
В результате новации обязательства заемщика по договору займа прекращаются (п. 1 ст. 414 ГК РФ). На его обязательства по НДС этот факт никак не влияет, так как суммы налога по этой операции ему не предъявляются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
На дату подписания соглашения о новации средства, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом). Соответственно, с этой суммы нужно начислить НДС и выставить покупателю (заказчику (бывшему заимодавцу)) счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по соглашению о новации на их стоимость начисляется НДС (пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ), а сумма НДС, исчисленная с предоплаты (аванса), принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Налог на прибыль при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Проведение новации не влияет на порядок налогового учета по первоначальному договору, так как средства, полученные по договору займа, в доходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
После новации суммы, полученные ранее в качестве займа, признаются у поставщика (подрядчика, исполнителя) предоплатой (авансом). При методе начисления данные суммы в целях налогообложения не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
После реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по соглашению о новации налогоплательщику, применяющему метод начисления, нужно отразить выручку (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Бухучет при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Дебет
Кредит
Содержание операций
Получение денежных средств по договору займа
51
(50)
66
(67)
Получены денежные средства по договору займа
Новация заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, работ, услуг)
66
(67)
62
Обязательство по возврату заемных средств новировано в обязательство по поставке товаров (готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг)
62-НДС
(76-НДС)
68-НДС
Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса)
62
90-1
Отражена реализация товаров (готовой продукции, работ, услуг) контрагенту во исполнение соглашения о новации
90-2
41
(43,
20)
Списана стоимость реализованных товаров (себестоимость готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг)
90-3
68-НДС
Начислен НДС
68-НДС
62-НДС
(76-НДС)
Принят к вычету НДС, начисленный с суммы полученной предоплаты (аванса)
Прощение долга
НДС
Прощение долга не влечет для заемщика-должника каких-либо последствий по НДС. Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождены от налогообложения (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому сумма НДС кредитором-заимодавцем не предъявлялась должнику.
Налог на прибыль
Денежные средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении заемщика на дату прощения долга для целей налогообложения прибыли, признаются безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 11.10.2011 N 03-03-06/1/652). Сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга. Однако если заимодавцем является учредитель, доля которого в уставном капитале должника составляет более 50%, то сумма прощенного им долга не учитывается в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678).
Бухучет
Дебет
Кредит
Содержание операций
51
(50)
66-з
(67-з)
Отражено получение денежного займа
На дату прощения долга
66-з
(67-з)
91-1
Признан прочий доход в сумме прощенного долга по возврату займа
68
99
Отражен ПНА в части признанного прочего дохода в сумме прощенного долга по возврату займа