Создание благотворительного фонда
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Здравствуйте!
Вопрос:
Правомерно ли в 2017 году перечисление на благотворительность денежных средств обществом с ограниченной ответственностью за счет прибыли прошлых лет.
1. Правомерно ли провести собрание учредителей после даты сдачи годового баланса за 2016 год и на нем решить создать фонды, в т.ч. для финансирования благотворительной деятельности.
2. Какие правовые, налоговые, бухгалтерские последствия несет принятие решение о создании фондов за счет прибыли прошлых лет.
3. Необходимо ли вносить изменения в данные годового баланса за 2016 год и пересдавать его.
есть решение
0
Бухгалтерский учет
6 лет
1 Ответ
729 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Создание благотворительного фонда в 2017 году за счет нераспределенной прибыли прошлых лет абсолютно правомерно, как и проведение общего собрания учредителей после сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Никаких правовых последствий данная операция не несет.
Как использовать чистую прибыль
Нераспределенную прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).
Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:
– на выплату дивидендов;
– на погашение убытков прошлых лет;
– на увеличение уставного капитала;
– на выплату премий, материальной помощи;
– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;
– на финансирование капитальных вложений;
– на другие цели.
Таким образом, законодательством не установлено запретов на распределение чистой прибыли прошлых лет. Вы можете по решению учредителей направить эти средства на создание фонда (который по сути является резервным капиталом).
Документальное оформление
В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.
Бухгалтерский учет
Резервный капитал (фонд) — это часть чистой прибыли организации, зарезервированная на определенные цели, например — для благотворительных целей. Он учитывается на счете 82 «Резервный капитал».
ООО создают благотворительный фонд, только если это предусмотрено уставом (п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).
При создании резервного капитала сделайте проводку:
Проводка
Операция
Д 84-нераспределенная прибыль — К 82
Создан резервный капитал
При начислении благотворительной помощи за счет чистой прибыли в бухгалтерском учете сделайте проводку:
Дебет 82 Кредит 76 – начислена благотворительная помощь.
В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается по строке 1360 «Резервный капитал».
Поскольку решение о создании фонда принято учредителями только в 2017 году, то у Вас нет оснований для внесения изменений в бухгалтерский баланс за 2016 год, т.к. в годовой отчетности за 2016 год нет ошибок, которые подлежат исправлению. Создание благотворительного фонда Вы отразите в учете за 2017 год датой протокола общего собрания учредителей.
Налогообложение
При налогообложении прибыли затраты на благотворительность не учитываются п.34 ст.270 НК РФ.
Все расходы организации, которые включаются в расчет налогооблагаемой прибыли, одновременно должны быть:
– экономически обоснованны;
– документально подтверждены.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признаются. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Очевидно, что расходы на благотворительные цели никак не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Поэтому включать их в расчет налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 11 октября 2007 г. № 03-03-07/18. Кроме того, любая благотворительная помощь подразумевает безвозмездную передачу денежных средств или материальных ценностей. А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при расчете налога на прибыль учитывать нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ).