Смена тарифа страховых взносов — расчет
ЖалобаВопрос
Закажите обратный звонок по этому вопросу
Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Со 2 квартала организация стала применять пониженные тарифы страховых взносов, как отразить перерасчет в расчете по страховым взносам?
Согласно ст. 427 НК РФ страхователь применяет право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором его основной вид деятельности стал соответствовать заявленному основному виду бизнеса.
Отчетными периодами по взносам на обязательное страхование являются квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом — год, поэтому Вы приобретаете право на применение льготных ставок с начала года. И Вам придется пересчитать по пониженным тарифам страховые взносы, уплаченные по общим ставкам ставкам с начала расчетного периода (года) (Письмо Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. N 3333-19, Письмо Минтруда России от 4 мая 2014 г. N 17-4/ООГ-243).
Поскольку в расчете по страховым взносам не предусмотрено строки для отражения переплаты по страховым взносам, то Вам придется подать уточненные расчеты за весь год.
В каком порядке это делать и как правильно этот расчет заполнить
Некоторые плательщики думают, что нужно руководствоваться Письмом ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ и заполнить в подразделе 3.2.1 на каждого работника два блока строк 190 — 240:
— в первом блоке указать прежний код категории застрахованного лица «НР» и нулевые показатели. То есть тем самым обнулить взносы по основным тарифам;
— во втором блоке строк указать новый код категории застрахованного лица, соответствующий пониженным тарифам, — «ПНЭД». И здесь указать прежние суммы начисленных выплат работникам и базу, но новые суммы взносов, исчисленные уже по пониженным тарифам.
И соответственно, заполнять два Приложения 1 (в которое входят подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС)), поскольку в течение года страховые взносы начислялись по разным тарифам:
— одно Приложение — с прежним кодом тарифа плательщика «02» (упрощенцы, применяющие общие тарифы) и нулевыми показателями. То есть тем самым обнулить ранее начисленные взносы по основным тарифам;
— другое — уже с льготным кодом тарифа «08». В нем указать прежние начисления работникам, но уже новые суммы взносов по льготным тарифам.
С вопросом, так ли нужно действовать упрощенцу, мы обратились в ФНС.
Состав уточненного расчета при возникновении права на пониженный тариф
Савостина Елена Викторовна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
— Подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие нужно после окончания расчетного (отчетного) периода, когда будет известна точная сумма выручки от основного вида деятельности за 9 месяцев 2017 г. При этом организации нужно заполнить два уточненных расчета — отдельно за I квартал и отдельно за полугодие. Заполнять в уточненном расчете два Приложения 1 и два блока строк 190 — 240 в подразделе 3.2.1 на каждого работника не нужно. В Письме от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@ ФНС России сообщила, что заполнять два блока строк 190 — 240 в подразделе 3.2.1 нужно, в частности, в случаях, если:
— выявлены несоответствия в персональных данных застрахованных физических лиц, например в первоначальном расчете был неверно указан ИНН работника;
— сведения о застрахованных лицах в первоначальном расчете были представлены ошибочно.
Если же у организации на УСН возникло право на пониженный тариф, то она в уточненных расчетах по взносам за I квартал и полугодие:
— указывает «1» в поле «Номер корректировки» на титульном листе и в разделе 3 (расчет корректируется первый раз);
— заполняет один раз Приложение 1 к разделу 1 расчета. И в нем в поле 001 «Код тарифа плательщика» сразу указывает код «08»;
— заполняет на каждого работника раздел 3. В подразделе 3.2.1 по каждому работнику сразу указывает код категории застрахованного лица «ПНЭД»;
— включает Приложение N 6, в котором рассчитывается доля доходов для пониженного тарифа. Но поскольку в I квартале и полугодии доля выручки была менее 70%, то по строке 080 Приложения N 6 следует указать реальную долю выручки — 55% за I квартал и 65% за полугодие. При этом к уточненным расчетам можно приложить сопроводительное письмо, в котором будет указано, что выручка по итогам 9 месяцев составляет более 70%. Поэтому применение пониженных тарифов с начала года будет правомерным.
Хотя по взносам на ОМС и ВНиМ у организации появилось право применять тариф 0%, ей все равно нужно заполнить подраздел 1.2 Приложения 1 и Приложение 2 к разделу 1 расчета.
Все остальные разделы, подразделы и приложения, которые были в первоначальном расчете, организация также включает в уточненные расчеты. Даже в том случае, если в них не вносятся изменения. Тогда указываются такие же данные, как и в первоначальном расчете.
При таком заполнении уточненных расчетов в них будет выполняться контрольное соотношение по равенству суммы пенсионных взносов по каждому физлицу из подразделов 3.2.1 (строка 240) и общей суммы взносов, указанной по строке 061 подраздела 1.1. После того как указанные уточненные расчеты будут представлены в налоговую инспекцию, они заменят данные, отраженные в первоначально сданных расчетах.
В аналогичном порядке следует представлять уточненные расчеты, когда организация на УСН утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов.