Как учитываются затраты на обучение сотрудника по программе повышения квалификации
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Как правильно принять к учету повышение квалификации сотрудников?
есть решение
0
Налогообложение
6 лет
1 Ответ
560 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
Бухгалтерский учет
Затраты на обучение работника аппарата управления признаются расходами по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов) на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99). Указанные расходы признаются в размере договорной стоимости образовательных услуг (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99).
Страховые взносы
Сумма платы за обучение работника, в том числе по дополнительным профессиональным программам, не облагается страховыми взносами (пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, не облагаются НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ.
Налог на прибыль организаций
В общем случае расходы на обучение работников, в том числе по дополнительным профессиональным образовательным программам, учитываются на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.
Указанные расходы признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Напомним, что расходы признаются при условии соответствия их критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной ситуации расходы, связанные с обучением работника, производятся в рамках трудовых отношений в интересах организации-работодателя. Обучение проводится организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности, а сумма расходов подтверждается комплектом необходимых документов. Таким образом, рассматриваемые расходы соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 и п. 3 ст. 264 НК РФ.
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
Перечислена сумма предоплаты за обучение работника
60-ва
51
40 000
Выписка банка по расчетному счету
Плата за обучение работника отражена в составе расходов по обычным видам деятельности
26
(44)
60-у
40 000
Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты образовательных услуг
60-у
60-ва
40 000
Бухгалтерская справка