Новогодние подарки — НДФЛ и страховые взносы
ЖалобаВопрос
Опишите причину своей жалобы
Добрый день! Организация в целях поздравления работников Общества с Новогодними и Рождественскими праздниками, из средств чистой прибыли, находящейся в распоряжении Общества произвела выплаты работникам в определенном размере, вопрос: Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами, взносами на травматизм и НДФЛ?
есть решение
0
Налогообложение
6 лет
1 Ответ
851 просмотров
Новичок 0
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
НДФЛ
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, переданных за год одному лицу, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС).
Официальные разъяснения контролеров по данному вопросу приведены в Письмах ФНС России от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@, Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327.
Со стоимости подарков, превышающей 4000 руб., НДФЛ исчисляется следующим образом:
— если одаряемый является налоговым резидентом РФ — по ставке 13%;
— если одаряемый не является налоговым резидентом РФ — по ставке 30%.
В Письме от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ФНС рекомендовала такой порядок исчисления НДФЛ:
— если подарены деньги, налог надо удержать при выдаче подарка и в тот же день перечислить в бюджет;
— если подарена вещь, налог удерживается в день ближайшей выплаты одаряемому денег и в тот же день перечисляется в бюджет.
Страховые взносы
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 07.02.2017 N 03-15-05/6368, премии, выплачиваемые работникам к праздникам и памятным датам, должны облагаться страховыми взносами в общем порядке.
Такой вывод основан на анализе положений главы 34 НК РФ. Логика финансистов проста. Для организаций объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. В нем не поименованы премии, выплачиваемые к праздникам. Поэтому на эти суммы нужно начислять страховые взносы.
Между тем не все так однозначно.
Следует отметить, что рассматриваемый вопрос был спорным в период действия Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Даже у судов на этот счет не было единого мнения. Некоторые арбитры принимали решения в пользу организаций, другие вставали на сторону контролирующих органов.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поскольку стоимость подарков работникам и другим физическим лицам не включена в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (далее — Перечень), ФСС дает однозначный ответ: страховые взносы на стоимость подарков должны начисляться. По мнению чиновников, хотя подарки и не связаны с результатами трудовой деятельности, они прямо не указаны в упомянутом Перечне и составляют доход застрахованных лиц. Соответствующие разъяснения специалистов ФСС изложены в Письмах от 18.10.2007 N 02-13/07-10008 и от 10.10.2007 N 02-13/07-9665.
При выплате (в денежной и натуральной формах) членам профсоюза за счет членских взносов новогодних подарков такие суммы подпадают под действие п. 31 ст. 217 НК РФ и не подлежат обложению НДФЛ, соответственно, в справке о доходах физического лица за отчетный год по форме 2-НДФЛ не отражаются. Такие разъяснения представлены в Письме ФНС России от 26.02.2006 N 04-1-03/105.